2018年注冊會計師考試《稅法》第十二章：國際稅收。稅法章節(jié)核心內(nèi)容解讀>>
【章節(jié)內(nèi)容】
本章的主要內(nèi)容有：國際稅收協(xié)定、非居民企業(yè)的稅收管理、境外所得稅收管理、國際避稅與反避稅、轉(zhuǎn)讓定價、國際稅收征管協(xié)作。
【本章教材變化】
1、修改了股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣繳稅款要求和其他相關規(guī)定的內(nèi)容；
2、刪除了對外付匯稅務備案程序；
3、增加了境外所得稅收管理相關內(nèi)容的最新規(guī)定；
4、刪除了特別納稅調(diào)整的部分內(nèi)容；
5、增加了國際稅收征管協(xié)作的部分內(nèi)容。
【本章例題】
第1題
假定A國居民在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30％、25％，若A國采用全額免稅法，則A國應征稅額為( )萬元。
A．2．9
B．3
C．2．5
D．2．4
參考答案：D
第2題
境內(nèi)甲銀行在境外設立不具備所在國家(地區(qū))法人資格的分行A，A開展境內(nèi)業(yè)務，并從境內(nèi)機構取得該分行應收的利息，境內(nèi)機構向境外分行支付利息時( )。
A．應按25％的稅率扣繳企業(yè)所得稅
B．應按10％的稅率扣繳企業(yè)所得稅
C．應按5％的稅率扣繳企業(yè)所得稅
D．不代扣代繳企業(yè)所得稅
參考答案：D
參考解析：境外分行作為中國居民企業(yè)在境外設立的分支機構，與其總機構屬于同一法人。境外分行開展境內(nèi)業(yè)務，并從境內(nèi)機構取得的利息，為該分行的收入，計入分行的營業(yè)利潤，按企業(yè)境外所得稅收抵免的相關規(guī)定，與總機構匯總繳納企業(yè)所得稅。境內(nèi)機構向境外分行支付利息時，不代扣代繳企業(yè)所得稅。
第3題
2015年12月，經(jīng)國務院批準，國家稅務總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》，按照時間表，我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是( )。
A．2016年10月1日
B．2017年1月1日
C．2017年10月1日
D．2018年9月
參考答案：D
參考解析：我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月。
第4題
預約定價安排執(zhí)行期滿后自動失效。企業(yè)申請續(xù)簽的，應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前的規(guī)定時限內(nèi)向稅務機關提出續(xù)簽申請，報送《預約定價安排續(xù)簽申請書》，并提供執(zhí)行現(xiàn)行預約定價安排情況的報告，現(xiàn)行預約定價安排所述事實和經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生實質(zhì)性變化的說明材料以及續(xù)簽預約定價安排年度的預測情況等相關資料。該規(guī)定時限是( )。
A．30日
B．60日
C．90日
D．120日
參考答案：C
參考解析：預約定價安排執(zhí)行期滿后自動失效。企業(yè)申請續(xù)簽的，應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務機關提出續(xù)簽申請，報送《預約定價安排續(xù)簽申請書》，并提供執(zhí)行現(xiàn)行預約定價安排情況的報告，現(xiàn)行預約定價安排所述事實和經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生實質(zhì)性變化的說明材料以及續(xù)簽預約定價安排年度的預測情況等相關資料。
第5題
如果某居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過一定的金額，則該企業(yè)應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。該規(guī)定金額是( )。
A．10億元
B．22億元
C．55億元
D．100億元
參考答案：C
參考解析：該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。
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