2018年注冊會計師考試《稅法》第十二章：國際稅收。稅法章節(jié)核心內(nèi)容解讀>>
【章節(jié)內(nèi)容】
本章的主要內(nèi)容有：國際稅收協(xié)定、非居民企業(yè)的稅收管理、境外所得稅收管理、國際避稅與反避稅、轉(zhuǎn)讓定價、國際稅收征管協(xié)作。
【本章教材變化】
1、修改了股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣繳稅款要求和其他相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容；
2、刪除了對外付匯稅務(wù)備案程序；
3、增加了境外所得稅收管理相關(guān)內(nèi)容的最新規(guī)定；
4、刪除了特別納稅調(diào)整的部分內(nèi)容；
5、增加了國際稅收征管協(xié)作的部分內(nèi)容。
【本章例題】
第1題
假定A國居民在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30％、25％，若A國采用全額免稅法，則A國應(yīng)征稅額為( )萬元。
A．2．9
B．3
C．2．5
D．2．4
參考答案：D
第2題
境內(nèi)甲銀行在境外設(shè)立不具備所在國家(地區(qū))法人資格的分行A，A開展境內(nèi)業(yè)務(wù)，并從境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得該分行應(yīng)收的利息，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時( )。
A．應(yīng)按25％的稅率扣繳企業(yè)所得稅
B．應(yīng)按10％的稅率扣繳企業(yè)所得稅
C．應(yīng)按5％的稅率扣繳企業(yè)所得稅
D．不代扣代繳企業(yè)所得稅
參考答案：D
參考解析：境外分行作為中國居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人。境外分行開展境內(nèi)業(yè)務(wù)，并從境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息，為該分行的收入，計入分行的營業(yè)利潤，按企業(yè)境外所得稅收抵免的相關(guān)規(guī)定，與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時，不代扣代繳企業(yè)所得稅。
第3題
2015年12月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，按照時間表，我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是( )。
A．2016年10月1日
B．2017年1月1日
C．2017年10月1日
D．2018年9月
參考答案：D
參考解析：我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月。
第4題
預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿后自動失效。企業(yè)申請續(xù)簽的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿之日前的規(guī)定時限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請，報送《預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書》，并提供執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)約定價安排情況的報告，現(xiàn)行預(yù)約定價安排所述事實(shí)和經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的說明材料以及續(xù)簽預(yù)約定價安排年度的預(yù)測情況等相關(guān)資料。該規(guī)定時限是( )。
A．30日
B．60日
C．90日
D．120日
參考答案：C
參考解析：預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿后自動失效。企業(yè)申請續(xù)簽的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請，報送《預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書》，并提供執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)約定價安排情況的報告，現(xiàn)行預(yù)約定價安排所述事實(shí)和經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的說明材料以及續(xù)簽預(yù)約定價安排年度的預(yù)測情況等相關(guān)資料。
第5題
如果某居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過一定的金額，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告。該規(guī)定金額是( )。
A．10億元
B．22億元
C．55億元
D．100億元
參考答案：C
參考解析：該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元，應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告。
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