五、綜合題

1．【答案及解析】

(1)A公司應繳車船使用稅 4×180+8×5×40+5×5×40×70％=720+1600+700=3020(元)

(2)A公司應繳印花稅記載資金的賬簿對新增注冊資本貼花，其他賬簿按件貼花5(元)。

資金賬簿應交納印花稅(3000—2000)×0．5％o=5000元，因金額大，采用繳款書方式匯貼繳納；其他賬簿7×5=35(元)總承包合同貼花3000×0．3％o=9000元，采用繳款書方式匯貼分包合同貼花1000×O．3％o=3000(元)共繳納印花稅5000+35+9000+3000=17035元；應買35元印花稅票，還有17000元印花稅通過銀行繳款書匯貼劃轉。

(3)A公司增值稅銷項1000萬／(1+17％)×17％=1452991．45(元)可抵扣進項85萬元

應繳增值稅=1452991．45—850000=602991．45(元)為實施營業稅勞務的購進水泥不得抵扣進項稅。

(4)A公司施工勞務營業稅按扣除玻璃幕墻和分包款后的余額計算A公司營業稅

(3000—1000—1000)萬×3％=300000元

(5)A公司城建稅和教育費附加城建稅=(602991．45+300000)×5％=45149．57(元)

教育費附加=(602991．45+300000)×3％=27089．74(元)

(6)代扣B公司營業稅因B公司有施工資質且是增值稅一般納稅人銷售部分自產鋁合金產品，故按扣除合同注明的鋁合金產品后的余額扣繳營業稅：500萬×3％=150000(元)代扣B公司城建稅和教育費附加城建稅=150000×5％=7500(元)教育費附加=150000×3％=4500(元)

2．【答案及解析】

(1)該企業當期進口環節稅金；進口關稅=(100+2+8)×(1+3％o保險費)×7％=7．72(萬元)

進口增值稅=[(100+2+8)×(1+3‰)+7．72]×17％=118．05×17％=20．07(萬元)

(2)該企業當期應抵扣的進項稅總和；20．07+5l+2×7％一300×(17％一13％)+2(上期留抵)：61．21(萬元)

(3)當期應納或應退的增值稅銷項稅=350×17％=59．5(萬元)應納增值稅=59．5—61．21=一1．71(萬元)當期免抵退稅總和=300×13％=39(萬元)>1．7l(萬元)應退增值稅1．71萬元當期免抵稅額=39—1．71=37．29(萬元)

(4)當期應納的城建稅和教育費附加=37．29×(7％+3％)=3．73(萬元)

(5)當期企業銷售總成本=40×5+50×4+300×(17％一13％)=412(萬元)

(6)當期應納稅所得額職工家庭財產保險和誤餐費應從福利費中開支；新產品開發費增長比例超過10％，可增加抵扣20×50％=10萬元的所得額；支付本單位雇員的銷售費用不屬于傭金，應屬于獎金；當年應納稅所得額；300+350—412—3．73一(90—10—5)一(80—20)+400—20×50％=650—412—75—60+400—10=489．27(萬元)

(7)當年度應納的企業所得稅=489．27×15％+(12+3)×33％一3=73．39+(4．95—3)=75．34(萬元)

3．【答案及解析】

(1)應繳回的再投資退稅額：原退稅額=再投資額÷(1一原實際適用的稅率與地方稅率之和)×原實際適用的稅率×退稅率=1000÷(1—15％)×15％×100％=176．47(萬元)繳回退稅款=176．47×60％=105．88(萬元)

(2)罰款和滯納金不能在稅前扣除，應調增的應納稅所得額：不含稅銷售額=30÷(1+17％)=25．64(萬元)增值稅額=25．64×17％=4．36(萬元)滯納天數從11月11日起到12月15日止共35天滯納金=4．36×35×0．5％o=O．08(萬元)罰款滯納金應調增應納稅所得額=4．36+O．08=4．44(萬元)

(3)轉讓國庫券收益4萬元應計入應納稅所得額。

(4)按技術開發費實際發生額的50％加扣調減應納稅所得額：調減應納稅所得=技術開發費×50％=30×50％=15(萬元)

(5)境內生產經營應納所得稅=(3000+4．44+4—15)×15％=449．02(萬元)

(6)比上年新增企業所得稅=449．02—400=49．02(萬元)

(7)購買國產設備應扣除金額=150×40％=60(萬元)新增所得稅額小于購買國產設備應扣除金額，故當年購買國產設備實際抵扣金額為49．02萬元。注意購買國產設備投資抵稅只能抵境內經營新增稅款。

(8)境外所得已納稅額的扣除或補稅：扣除限額=按稅法計算的境內、外應納稅總額×來源外國的所得÷境內外所得總額可簡化公式為：(100+30)×33％=42．9(萬元)境外所得計算限額和補稅時只能用33％的法定稅率境外所得已納稅額30萬元，小于扣除限額。

(9)甲企業2006年實際應納企業所得稅=449．02+(100+30)×33％一49．02—30=412．89(萬元)