五、綜合題(本題型共3題，每題10分)

1．某縣城一建材企業(A企業)為增值稅一般納稅人，同時具備建筑施工及安裝資質，該公司原注冊資金2000萬元，2004年注冊資金增加到3000萬元，當年經營如下：

(1)擁有小轎車4輛、凈噸位5噸的載貨汽車8輛，凈噸位5噸的掛車5輛；

(2)啟用新賬本8本，包括日記賬、明細賬、總賬；

(3)簽訂總金額3000萬元的總承包合同一份，標明自產玻璃幕墻1000萬元，現場澆注水泥預制件500萬元，其他施工及勞務費1500萬元；

(4)該公司將部分工程作業轉包給另一家企業(B企業)，轉包方也為增值稅一般納稅人，轉包合同注明總價1000萬元，其中包括B企業自產的鋁合金門窗500萬元和施工勞務費500萬元；

(5)當期該企業為生產玻璃幕墻購買材料500萬元，取得發票注明進項稅85萬元；購買現場澆注用水泥100萬元，發票注明進項稅17萬元；要求計算：(小轎車年稅額180元，載貨汽車每噸年稅額40元)

(1)A公司應繳車船使用稅；

(2)A公司應繳印花稅，應購買多少印花稅票；

(3)A公司應納增值稅；

(4)A公司施工勞務營業稅；

(5)A公司應納城建稅和教育費附加；

(6)A公司應代扣的稅金。

2．西部地區某市鼓勵類國有企業2006年1—11月份實現應納稅所得額400萬元，11月末增值稅留抵稅額2萬元，12月份生產經營如下：

進口材料一批，貨值折合人民幣100萬元，包裝箱費用2萬元，海運費8萬元，關稅率7％；

(2)國內采購材料一批，增值稅發票注明價款300萬元，增值稅51萬元，采購運費2萬元，裝卸費0．4萬元；

(3)出口銷售產品5套，FOB價格折合人民幣300萬元，該產品生產成本40萬元／套；(征稅率17％，退稅率13％)

(4)當期管理費賬戶列支管理費90萬元，其中有職工家庭財產保險10萬元，職工誤餐費5萬元，當年新產品開發費用在本月匯集合計20萬元(上年16萬元)；

(5)當期銷售費用賬戶列支費用80萬元，其中有給本單位雇員傭金20萬元；

(6)在國內銷售產品4套，不含稅價格350萬元，該產品生產成本50萬元／套

(7)從境外分回稅后利潤12萬元，已在境外交納過所得稅3萬元假定企業實際工資開支與國家規定標準相符，要求按順序計算：

(1)該企業當期進口環節稅金；

(2)該企業當期應抵扣的進項稅總和；

(3)當期應納或應退的增值稅；

(4)當期應納的城建稅和教育費附加；

(5)當企業銷售總成本；

(6)當年該企業自身經營的應納稅所得額；

(7)當年度應納的企業所得稅。

3．設在國家高新技術產業開發區內的某外資企業(簡稱甲企業)，經審核被認定為高新技術企業，到2002年底享受定期減免稅政策已經期滿。2005年年初外方投資人將分得的2004年的稅后利潤1000萬元在西部地區投資開辦經營期為8年的生產性企業(簡稱乙企業)，并被認定為先進技術企業，甲企業的外方已按規定辦理了再投資退稅。2006年經考核，乙企業不符合先進技術企業的標準，被撤銷先進技術企業的稱號。2006年度甲企業自行計算的應納稅所得額為3000萬元。經某會計師事務所審核，發現以下情況：

(1)隱瞞10月份發生的產品銷售收入30萬元(含稅)，被處少繳增值稅額1倍的罰款和滯納金已在稅前扣除，該筆稅款已于12月15日補繳入庫。

(2)轉讓記賬式國庫券收益4萬元，與國債利息收入l萬元一并已在稅前扣除。

(3)技術開發費30萬元(比上年增長12％)，已按實際發生數在稅前扣除。

(4)從境外分支機構取得稅后利潤100萬元(在境外已納稅款30萬元)，未計入應納稅所

得額。

(5)2006年購買國產設備投資150萬元。(甲、乙企業所在地的省政府規定免征3％的地

方所得稅；甲企業2005年繳納企業所得稅400萬元)。

要求：

(1)計算甲企業外方應繳回的再投資退稅額。

(2)計算甲企業2006年實際應納企業所得稅。