16.下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有（ ）。
A、一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時，才計征增值稅
B、一般貨物包裝物押金應當在超過一年時，才計征增值稅
C、酒類產品（除啤酒.黃酒）包裝物押金應當在收取時計征增值稅
D、酒類包裝物押金收取時按規定征了增值稅的，在押金退還時不退回已經繳納的增值稅
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核包裝物押金的知識點。一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時計征增值稅，但合同約定超過一年的，應當在超過一年時計征增值稅。啤酒、黃酒包裝物的押金不在收取時計征增值稅。
17.下列不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。
A、電力公司向發電企業收取的過網費
B、寄售業代委托人銷售寄售物品的業務
C、集郵商品的生產環節
D、郵政所銷售郵票、首日封、郵折
【正確答案】D
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）征營業稅。
18.酒類企業銷售貨物時，下列選項應當作為價外費用計算增值稅銷項稅額的有（）。
A、收取的包裝物的租金收入
B、為購貨企業代墊運費，運輸企業將發票抬頭開給銷貨方，所以，在收取貨款時一并取得運費
C、銷售白酒產品取得包裝物押金
D、收取的銷項稅額
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核包裝物押金的知識點。對于符合稅法規定的代墊運費不作為價外費用處理，不征增值稅，但不符合稅法規定的，應當征稅。酒類產品包裝物押金收入應在收取時繳納增值稅和消費稅。
19.下列關于消費稅計稅依據說法正確的是（）。
A、對生產銷售達到低污染排放值的小汽車、越野車和小客車減征30%的消費稅
B、通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數量計征消費稅
C、已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按核定最低計稅價格申報納稅
D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費稅計稅依據的知識點。通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數量計征消費稅；已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。
20.某酒廠銷售自產蘋果啤酒20噸給某服務公司，開具稅控專用發票注明價款68000元，收取包裝物押金1000元；銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得價款30760元，收取包裝物押金2500元，同時收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（）。
A、7420元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費稅應納稅額計算的知識點。稅法規定，每噸啤酒出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，每噸稅額220元。包裝物租金屬于價外費用，并入銷售額，作為確定稅額的依據。
蘋果啤酒的每噸出廠價＝[68000＋1000÷（1＋17%）]÷20＝3442.74（元/噸），適用消費稅率是250元/噸。
苦瓜啤酒的每噸出廠價＝（30760＋2500＋2500）÷（1＋17%）÷10＝3056.41（元/噸），適用消費稅率是250元/噸。
應納消費稅額＝20×250＋10×250＝7500（元）
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