2017年注冊會計師考試《稅法》第一章練習題
1、單選題
（2014年考題）下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（ ）。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實質課稅原則
D.程序優于實體原則
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC，屬于稅法的其他基本原則；選項D，屬于稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
2、單選題
如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實質課稅原則
【正確答案】D
【答案解析】實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。所以上述處理是體現了實質課稅原則的。
3、單選題
下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（ ）。
A.征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方權利與義務的對等
B.履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權利客體
C.代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體
D.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系
【正確答案】C
【答案解析】選項A，權利與義務不對等；選項B，法人、自然人屬于稅收法律關系的權利主體；選項D，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。
4、單選題
下列有關我國稅收執法權的表述中，正確的是（ ）。
A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施
B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收
D.省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案
【正確答案】B
【答案解析】涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。
5、多選題
（2015年考題）我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的有（ ）。
A.依法申請減免稅權
B.控告稅務人員的違法違紀行為
C.對稅務機關作出的決定享有申辯權
D.要求稅務機關為納稅人的商業秘密保密
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人、扣繳義務人的權利：（1）納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況；（2）納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密；（3）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利；（4）納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴論、請求國家賠償等權利；（5）納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。
6、多選題
下列關于我國稅收法律級次表述中，正確的有（ ）。
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章
B.《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人大常委會制定的稅收法律
C.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律
【正確答案】BC
【答案解析】選項A屬于稅收行政法規；選項D屬于授權法，是由國務院制定的。
7、多選題
下列各項中，屬于國際稅收協定內容的有（ ）。
A.對所得和財產的課稅
B.避免雙重征稅的辦法
C.稅收無差別待遇
D.防止國際偷、漏稅和國際避稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】國際稅收協定的內容包括：協定適用范圍、基本用語的定義、對所得和財產的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無差別待遇和防止國際偷、漏稅和國際避稅。
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