2017年注冊會計師考試《稅法》第二章練習題
1、單選題
（2015年）下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（ ）。
A.將購進的貨物用于集體福利
B.將購進的貨物用于個人消費
C.將購進的貨物用于對外投資
D.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目
考點：視同銷售繳納增值稅
【正確答案】C
【答案解析】A、B、D屬于不可以抵扣進項稅額的情形。將購進的貨物用于對外投資、分配、贈送視同銷售繳納增值稅。
2、單選題
（2013年考題）某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應繳納的增值稅為（ ）。
A.2282元
B.2291.96元
C.2448元
D.2477.88元
考點：增值稅
【正確答案】A
【答案解析】應繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）。
3、多選題
（2015年）下列行為免征增值稅的有（ ）。
A.個人轉讓著作權
B.殘疾人個人提供應稅服務
C.航空公司提供飛機播灑農藥服務
D.會計師事務所提供管理咨詢服務
考點：免征增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】會計師事務所提供管理咨詢服務按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。
4、多選題
（2014年）某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業務收入199.8萬元、干租業務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（ ）。
A.航空培訓收入的銷項稅額5.72萬元
B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元
C.濕租業務收入的銷項稅額19.8萬元
D.干租業務收入的銷項稅額35.7萬元
考點：增值稅銷項稅額-1
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，航空培訓收入的銷項稅額＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（萬元）
選項B，航空攝影收入的銷項稅額＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（萬元）
選項C，濕租業務收入的銷項稅額＝199.8÷（1＋11%）×11%＝19.8（萬元）
選項D，干租業務收入的銷項稅額＝245.7÷（1＋17%）×17%＝35.7（萬元）。
5、多選題
（2014年）某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（ ）。
A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元
B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元
C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元
D.國內運輸收入的銷項稅額74.8萬元
考點：增值稅銷項稅額-2
【正確答案】AD
【答案解析】貨物保管收入的銷項稅額＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（萬元）
裝卸搬運收入的銷項稅額＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（萬元）
國際運輸收入的銷項稅額＝0
國內運輸收入的銷項稅額＝754.8÷（1＋11%）×11%＝74.8（萬元）。
6、單選題
某大型商場公開征集服務圖標，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎勵，其著作權歸設計者所有；再從中挑選出最佳作品，其著作權轉歸商場所有，商場支付給設計者轉讓費30萬元。李某應征參賽并成為最終勝出者，他應就其所取得的收入繳納增值稅為（ ）。
A.0.3萬元
B.0.29萬元
C.1.2萬元
D.2萬元
考點：增值稅繳納
【正確答案】B
【答案解析】轉讓著作權免征增值稅，提供設計服屬于現代服務業。個人按小規模納稅人繳納增值稅。應納增值稅=10÷1.03×3%=0.29（萬元）。
7、單選題
下列有關運輸服務的增值稅規定表述不正確的是（ ）。
A.航空運輸企業提供的國際運輸業務，實行增值稅零稅率
B.航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，不征收增值稅
C.航空運輸企業的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
D.航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，照章征收增值稅
考點：運輸服務的增值稅
【正確答案】D
【答案解析】航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。
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