1.單選題
一般納稅人企業外購的下列貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（ ）。
A、外購的棉被用于集體福利
B、外購的機器設備用于對另一企業投資
C、外購的生產經營用固定資產用于企業的生產經營活動
D、外購的水果無償贈送給其他單位
【正確答案】A
【答案解析】選項A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅；其余三個選項發生的進項稅額均可以抵扣。
2.單選題
某食品加工廠2017年2月收購的免稅農產品于2017年3月腐爛變質，其賬面成本為72000元（含運費成本2000元，當時已取得一般納稅人開具的增值稅專用發票），3月對上述農產品的稅務處理是（ ）元。
A、進項稅額轉出8100
B、進項稅額轉出10679.77
C、進項稅額轉出12103.45
D、進項稅額不處理
【正確答案】B
【答案解析】免稅農產品賬面成本為70000元，則收購價＝70000÷（1－13%）＝80459.77（元）；進項稅額轉出數＝80459.77×13%＋2000×11%＝10679.77（元）
3.多選題
下列選用簡易計稅方法的情形中，適用5%征收率的有（ ）。
A、一般納稅人銷售不動產
B、一般納稅人銷售舊貨
C、典當業銷售死當物品
D、一般納稅人提供人力資源外包服務
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收；選項C，典當業銷售死當物品適用3%的征收率。
4.多選題
下列屬于消費稅納稅義務人的有（ ）。
A、進口金銀首飾的商貿企業
B、卷煙的批發商
C、小汽車生產企業
D、珠寶玉石的零售商
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，金銀首飾在進口環節不繳納消費稅；選項D，珠寶玉石在零售環節不繳納消費稅。
5.單選題
某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產各種禮品手表。2016年8月贈送某關系企業一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8600元。則應繳納消費稅（ ）元。
A、2580
B、1895
C、3460
D、2200
【正確答案】A
【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。
贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應征收消費稅。應繳納消費稅＝12900×20%＝2580（元）。
6.單選題
位于某市區的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬元，支付加工費2萬元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25％，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為（ ）元。
A、14000
B、20600
C、21000
D、21400
【正確答案】C
【答案解析】（1）受托方沒有同類產品市場價格，按組成計稅價格應代收代繳的消費稅＝（40000＋20000）÷（1-25％）×25％＝20000（元）
（2）受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅＝20000×5％＝1000（元）
受托方代收代繳消費稅和城建稅＝20000＋1000＝21000（元）
7.多選題
下列各項中屬于關稅特定減免稅的有（ ）。
A、科教用品
B、殘疾人專用品
C、無商業價值的貨樣
D、慈善捐贈物資
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C屬于法定減免稅。
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