一、單項選擇題
1、下列有關消費稅的表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人將生產的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅
B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅
C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為貨物到岸的當天
D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，在使用時繳納消費稅
【答案】A
【解析】選項B，啤酒是從量定額征收消費稅的其押金不作為計稅依據的；選項C，納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為申報進口的當天；選項D，連續生產應稅消費品的，在使用時不繳納消費稅。
2、甲市某汽車企業為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優質費2萬元/輛；將200輛小汽車發往乙市一經貿公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為（ ）萬元。
A.295.64
B.300
C.406.64
D.411
【答案】C
【解析】
（1）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。
（2）價外費用需要換算為不含稅價格。
向甲市稅務機關繳納消費稅＝[300×（18＋2÷1.17）＋120×18.5]×5%＝406.64（萬元）。
3、某市高爾夫球具生產企業2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該企業9月就該項業務應繳納的消費稅為（ ）萬元。
A.6
B.12
C.14.04
D.0
【答案】A
【解析】分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務發生時間，合同約定9月5日收取50%價款，所以相應款項發生納稅義務。應納稅額＝140.4÷（1＋17%）×50%×10%＝6（萬元）。
4、某貿易公司2017年3月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。該公司當月應繳納的消費稅為（ ）萬元。
A.8.25
B.5.47
C.6.09
D.6.29
【答案】D
【解析】應繳納消費稅＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（萬元）
5、甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人增值稅專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（ ）萬元。
A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
【答案】D
【解析】
（1）甲企業支付的運費1萬元應計入材料成本中；
（2）乙企業當月應代收代繳的消費稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）
6、甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（ ）萬元。
A.13.68
B.14.13
C.14.74
D.15
【答案】B
【解析】組價＝[10＋（1＋3）÷1.17]÷（1－5%）＝14.13（萬元）
7、某地板企業為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業當月應繳納的消費稅為（ ）萬元。
A.16.8
B.18.9
C.18.98
D.19.3
【答案】B
【解析】
（1）將自產地板贈送給福利院和發給職工作福利，均屬于自產應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；
（2）不屬于四項用途，不用最高售價，而是平均價。
應納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）
8、下列各項中，應當征收消費稅的是（ ）。
A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品
B.用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿
C.白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒
D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
【答案】C
【解析】選項A，高檔化妝品需要繳納消費稅，而普通化妝品不屬于消費稅征稅范圍；選項B，用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產經營過程，不征收消費稅；選項D，從2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費稅。
9、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年3月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（ ）元。
A.84750
B.102750
C.103500
D.104250
【答案】D
【解析】應納消費稅＝（600×400＋650×500＋650×200）×15%＝104250（元）
10、下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（ ）。
A.電動汽車
B.卡丁車
C.高爾夫車
D.小轎車
【答案】D
【解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。
11、企業生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。
A.電動汽車
B.體育用鞭炮藥引線
C.銷售價格為9000元的手表
D.鉛蓄電池
【答案】D
【解析】電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。
12、根據消費稅規定，成品油納稅環節是（ ）。
A.批發環節
B.加油站加油環節
C.生產銷售環節
D.消費者購買環節
【答案】C
【解析】成品油的納稅環節是生產銷售環節。
13、下列單位中屬于消費稅納稅人的有（ ）。
A.受托加工化妝品的企業
B.銷售啤酒的百貨商場
C.進口普通化妝品的外貿公司
D.委托加工卷煙的企業
【答案】D
【解析】受托加工化妝品的企業代收代繳消費，不是消費稅的納稅人。
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