2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（15）
1.單選題
以下關于勞務報酬的個人所得稅稅率的表述正確的是（ ）。
A、勞務報酬的個人所得稅稅率一律按照20％執行
B、勞務報酬適用7級超額累計稅率
C、勞務報酬適用比例稅率，稅率為20％，一次收入過高的，可以加成征收
D、勞務報酬加成征收的比例一律為十成
【正確答案】C
【答案解析】勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，對應納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。
2.多選題
下列項目中可以作為一次所得，計算應納稅所得額的有（ ）。
A、財產租賃所得
B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得
C、分月取得的財產轉讓所得
D、歌手每天在歌廳演唱所得
【正確答案】BC
【答案解析】財產租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個月為一次計算個人所得稅的。
3.單選題
2017年某個體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實際發生業務招待費30萬元。2017年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業務招待費為（ ）萬元。
A、5
B、15
C、18
D、30
【正確答案】A
【答案解析】扣除限額=1000×0.5%＝5（萬元），發生額的60%=30×60％＝18（萬元），二者比較，允許扣除的招待費為5萬元。
4.單選題
楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規定繳納了個人所得稅4500元；當年，楊某在國內將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應繳納個人所得稅（ ）元。
A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補繳個人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，應繳納的個人所得稅＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）。
5.單選題
因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的（ ）作為抵免限額。
A、12.5%
B、15%
C、25%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
6.單選題
某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費為稅后10000元，則其應納個人所得稅（ ）元。
A、1800
B、1904.76
C、2000
D、1600
【正確答案】B
【答案解析】參加演出的出場費為勞務報酬所得，應將不含稅勞務報酬換算為應納稅所得額：應納稅所得額=[10000×（1-20%）]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81（元）；應納個人所得稅=9523.81×20%=1904.76（元）。
7.多選題
下列關于每次收入的規定中，說法正確的有（ ）。
A、一項特許權使用費所得，分期支付的，每一期為一次
B、財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次
C、同一作品出版發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅
D、利息所得，以支付利息時取得的收入為一次
【正確答案】BCD
【答案解析】特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
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