2017年注冊會計師考試《稅法》第五章練習題
1、單選題
甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述正確的是（ ）。
A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅
B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元
C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅
D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是8月10日
考點：納稅事項的表述
【正確答案】B
【答案解析】納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。應繳納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元），煙草公司應向收購地（乙縣）主管稅務機關申報繳納煙葉稅；煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。
2、單選題
位于縣城的甲企業2014年5月實際繳納增值稅350萬元（其中包括進口環節增值稅50萬元）、消費稅530萬元（其中包括由位于市區的乙企業代收代繳的消費稅30萬元）。則甲企業本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為（ ）萬元 。
A.40
B.41.5
C.42.50
D.44.00
考點：城市維護建設稅
【正確答案】A
【答案解析】進口環節增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據。應納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬元）。
3、多選題
下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有（ ）。
A.納稅人被查補的消費稅稅額
B.納稅人應繳納的資源稅稅額
C.經稅務局審批的當期免抵增值稅稅額
D.繳納的進口貨物增值稅稅額
考點：城建稅的計稅依據
【正確答案】AC
【答案解析】城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。
4、多選題
下列關于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有（ ）。
A.城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免
B.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
C.對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅
D.因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫
考點：城建稅減免稅規定
【正確答案】ABD
【答案解析】海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。
5、多選題
某縣城一家食品加工企業，為增值稅小規模納稅人，2015年8月購進貨物取得普通發票的銷售額合計50000元,銷售貨物開具普通發票銷售額合計70000元,出租場地取得收入10000元.本月應納附加稅費正確的有（ ）。
A.城建稅126.94元
B.城建稅223.11元
C.教育費附加76.16元
D.地方教育費附加213.42元
考點：附加稅費計算
【正確答案】AC
【答案解析】該企業應納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應納營業稅＝10000×5%＝500（元）；應納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應交教育費附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）；應交地方教育費附加＝（2038.83＋500）×2%＝50.78（元）。
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