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2019年注冊會計師《稅法》考試試題訓練題八

來源:233網校 2019年9月4日

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2019年注冊會計師試《稅法》試題訓練八

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【單選題】

消費稅主要采取在( )環(huán)節(jié)計征。

A. 流通

B. 消費

C. 生產或進口

D. 出口 

參考答案:B
參考解析:主要環(huán)節(jié)在生產、進口,還有委托加工和金銀首飾零售環(huán)節(jié)。 

【多選題】

關于應稅消費品銷售額的確定,下列表述正確的有(??)。

A. 應稅消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款

B. 隨同應稅消費品出售的包裝物,無論是否單獨計價.也無論會計上如何核算,均應并入銷售額中征收消費稅

C. 自產自用的應稅消費品,按照本企業(yè)同類產品的銷售價格確定銷售額

D. 隨同應稅消費品出售的包裝物,其適用的消費稅稅率和應稅消費品的消費稅稅率相同 

參考答案:B,C,D
參考解析:增值稅為價外稅單獨核算。 
【多選題】

按消費稅暫行條例的規(guī)定,下列情形的應稅消費品,以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有( )。

A. 用于抵債的自產應稅消費品

B. 用于對外投資入股的外購應稅消費品

C. 用于換取生產資料的自產應稅消費品

D. 用于換取消費資料的外購應稅消費品

參考答案:AC
參考解析:納稅人用于換取生產資料和消費資料,投資人入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價作為計稅依據。外購消費品已經繳過消費稅,用于換、抵、投不再計征消費稅。
【簡答題】

某酒廠2005年12月銷售糧食白酒12000斤,售價為5元/斤,連同包裝物一起銷售,另取得包裝物價值共計6200元;將特制的糧食白酒2斤(單價80元),與紅酒2斤(單價70元)組成禮品盒,本月銷售禮品盒6000套,每套售價為300元/盒。請計算該企業(yè)12月應納的消費稅(題中的價格均為不含稅價格)。 

參考答案:

納稅人將不同稅率應納消費品組成成套消費品銷售的,即使分別核算銷售額也應從高稅率計算應納消費稅。 

該企業(yè)12月應納消費稅=(12000 × 5+6200)× 20%+6000×300 × 20%+12000×0.5+(2+2)× 6000×0.5=391240(元) 

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