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2019年注冊會計師《稅法》考試試題訓練題九

來源:233網校 2019年9月4日

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2019年注冊會計師試《稅法》試題訓練九

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【單選題】

下列各項中,可以作為業務招待費稅前扣除限額計提基數的是(??)。

A. 轉讓無形資產使用權的收入

B. 因債權人原因確實無法支付的應付款項

C. 轉讓無形資產所有權的收入

D. 處置固定資產凈收益

參考答案:A
參考解析:選項A轉讓無形資產使用權的收入,屬于“其他業務收入”,可以計提業務招待費;而選項B因債權人原因確實無法支付的應付款項、選項C轉讓無形資產所有權的收入、選項D處置固定資產凈收益等均屬于“營業外收入”,不得作為計提業務招待費的基數。

【單選題】

某企業2017年3月1日以經營租賃方式租入固定資產一臺,租賃期1年,支付年租金1.2萬元;6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺,租賃期6年,當年支付租金1.5萬元。當年稅前可扣除租賃費用為(??)萬元。

A. 1.0

B. 1.2

C. 1.5

D. 2.7 

參考答案:A
參考解析:以經營租賃方式租入固定資產,每月應分攤0.1萬元費用,2017年使用受益10個月,在稅前應扣除的租賃費用為1萬元。6月1日以融資租賃方式租入固定資產支付的租賃費不得扣除,但可以計提折舊在稅前扣除。 

【單選題】

某公司2016年經稅務機關核實虧損20萬元,2017年度該公司利潤總額為120萬元,無其他納稅調整事項。該公司適用的所得稅稅率為25%。則該公司2017年應納所得稅額為(??)萬元。

A. 25

B. 30

C. 50

D. 75 

參考答案:A
參考解析:2017年該企業彌補虧損后應納稅所得額為100萬元,因此應納企業所得稅額為25萬元。 
【多選題】

企業所得稅的納稅義務人是在中國境內的企業和其他取得收入的組織,但不包括(??)。

A. 股份制企業

B. 集體企業

C. 個體工商戶

D. 個人獨資企業 

參考答案:CD
參考解析:個人獨資企業、合伙企業不適用本法。與個體工商戶一起適用個人所得稅法。 
【多選題】

居民企業發生的下列支出中,可在企業所得稅稅前扣除的有(??)。

A. 逾期歸還銀行貸款的罰息

B. 企業內營業機構之間支付的租金

C. 未能形成無形資產的研究開發費用

D. 以經營租賃方式租入固定資產的租金

參考答案:ACD
參考解析:選項A:逾期歸還銀行貸款的罰息,不屬于行政性罰款,稅前可以扣除;選項B:企業內營業機構之間支付的租金,因為該營業機構不是獨立的納稅主體,稅前不得扣除;選項C:未能形成無形資產的研究開發費用,對于企業而言,實則是一項損失,在稅前可以作為損失扣除;選項D:以經營租賃方式租入固定資產的租金,是一項與企業生產經營有關的費用,在所得稅前可以扣除。

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