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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題（新教材版）

來(lái)源：233網(wǎng)校 2017年6月16日

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三、計(jì)算問(wèn)答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）

1.（本題涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更）某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）店堂點(diǎn)餐消費(fèi)收入400000元，含銷(xiāo)售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀啤酒0.5噸收入20000元。

（2）KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。

（3）打包外賣(mài)餐飲收入100000元，含銷(xiāo)售聽(tīng)裝啤酒0.2噸收入6000元。

（4）當(dāng)月外購(gòu)食材200000元，其中部分取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80000元、稅額13600元，無(wú)法區(qū)分食材的具體用途。

（其他相關(guān)資料：啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

（2）啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

（3）啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅。

2.（本題涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更）某市一民營(yíng)客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車(chē)將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬(wàn)元。甲公司發(fā)生的支出如下：

（1）向深圳乙車(chē)行租賃了兩輛擁有深港兩地運(yùn)營(yíng)牌照的大巴用于在香港的運(yùn)輸，均由乙車(chē)行配備司機(jī)，共支付10萬(wàn)元。

（2）支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費(fèi)用9萬(wàn)元。

（3）支付深圳門(mén)票費(fèi)4萬(wàn)元、食宿費(fèi)5萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)旅游保險(xiǎn)2萬(wàn)元、導(dǎo)游工資2萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：客運(yùn)公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價(jià)為每人200元，所有經(jīng)營(yíng)主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無(wú)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)說(shuō)明其計(jì)稅依據(jù)確定的理由。

（2）乙車(chē)行取得的租車(chē)收入是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

（3）該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車(chē)將員工運(yùn)送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

（4）甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料？若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，還應(yīng)補(bǔ)充提交何種材料？

3.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口原油5000噸，支付買(mǎi)價(jià)2000萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。

（2）開(kāi)采原油9000噸，其中當(dāng)月銷(xiāo)售6000噸，取得不含稅銷(xiāo)售收入2700萬(wàn)元，同時(shí)還向購(gòu)買(mǎi)方收取延期付款利息3.51萬(wàn)元；取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元、稅額0.99萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%,相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。

（2）計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅。

（3）計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)售原油的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

（6）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

4.（根據(jù)2017年教材本題業(yè)務(wù)5涉及的知識(shí)點(diǎn)已變更）某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下：

（1）1月從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。

（2）5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯評(píng)委取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為該校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。

（3）自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開(kāi)裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。