四、綜合題
1.【答案及解析】
（1）該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤及理由說(shuō)明如下：
A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)。
B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，由進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致。
C.銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，一是銷(xiāo)售折扣的金額在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)不能扣除，二是應(yīng)將銷(xiāo)售糧食白酒的含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額才能計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，三是零售薯類(lèi)白酒的金額為含稅銷(xiāo)售額，應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額后才能計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
D.損失酒精轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，與損失相關(guān)的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。
E.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤。因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤而導(dǎo)致。
F.消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤。一是銷(xiāo)售折扣的金額在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不能扣除；二是銷(xiāo)售給子公司50噸的價(jià)格未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)，應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)進(jìn)行調(diào)整；三是應(yīng)將含增值稅的銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額才能計(jì)算消費(fèi)稅。
G.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算錯(cuò)誤。是因?yàn)閼?yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤而引起的。
（2）進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=（64000+4200+3800）×（1+12%）×17%=13708.8（元）
（3）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=170384.8（元）
（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=［1825200÷（1+17%）+1000000+836550÷（1+17%）］×17%=556750（元）
（5）損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3400+137.5+45=3582.5（元）
（6）應(yīng)繳納增值稅=556750-170384.8+3582.5=389947.7（元）
（7）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=［1825200÷（1+17%）+50×26000+836550÷（1+17%）］×20%+（60+50+25）×2000×0.5=715000+135000=850000（元）
（8）應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=（389947.7+850000）×（5%+3%+2%）=123994.77（元）。
2.【答案及解析】
（1）該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120/（1+6%）×20%×25%=5.66（萬(wàn)元）
應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=120/（1+6%）×6%=6.79（萬(wàn)元）
應(yīng)當(dāng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.79×7%=0.48（萬(wàn)元）
應(yīng)當(dāng)扣繳教育費(fèi)附加=6.79×3%=0.20（萬(wàn)元）
應(yīng)當(dāng)扣繳地方教育附加=6.79×2%=0.14（萬(wàn)元）
（2）殘疾人員工資40萬(wàn)元另按100%加計(jì)扣除
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元
可以扣除的職工福利費(fèi)限額=1200×14%=168（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12（萬(wàn)元）
可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1200×2%=24（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1（萬(wàn)元）
可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×2.5%=30（萬(wàn)元）
職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除額5萬(wàn)元
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元
為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元
（3）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=5500+400=5900（萬(wàn)元）
可以扣除的廣告費(fèi)限額=5900×30%=1770（萬(wàn)元）
當(dāng)年發(fā)生的800萬(wàn)元廣告費(fèi)無(wú)需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5900×5‰=29.5（萬(wàn)元）
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60%=36（萬(wàn)元）
扣除限額29.5萬(wàn)元
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5（萬(wàn)元）
【提示】自2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（教材未收錄）
（4）研發(fā)費(fèi)用另按50%加計(jì)扣除
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×50%=50（萬(wàn)元）
（5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（萬(wàn)元）
公益性捐贈(zèng)的扣除限額=960×12%=115.2（萬(wàn)元）
通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元應(yīng)作納稅調(diào)增
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8（萬(wàn)元）
另外，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元不能稅前扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元
（6）可以抵免的應(yīng)納所得稅額=（300/1.17）×10%=25.64（萬(wàn)元）
可以免稅的所得額=20-12=8（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元
（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元
（8）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=960（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅額=975.3×25%-25.64=218.19（萬(wàn)元）。
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