參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

2.【答案】D

【解析】2016年5月1日全面營改增后，提供對電梯的安裝、保養(yǎng)、維修均征收增值稅。

本題銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，屬于混合銷售行為，應(yīng)一并征收增值稅；購進(jìn)電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅額。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%）×17%-68=15.3（萬元）。

3.【答案】A

【解析】國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1387.5/

（1+11%）×11%+127.2/（1+6%）×6%-110.5=34.2（萬元）。

4.【答案】D

【解析】自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)停止使用運輸業(yè)專用發(fā)票，改為統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票。委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率），本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳消費稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬元）。

5.【答案】D

【解析】將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=（30+1）×（1+15%）/（1-30%）×30%=15.28（萬元）。

6.【答案】B

【解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工作為福利的地板應(yīng)視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價格。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=（160+113）×5%+（160+113）/（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬元）。

7.【原答案】C

【新答案】無

【解析】全面營改增后，擔(dān)保費收入屬于直接收費金融服務(wù)。假設(shè)收取的擔(dān)保費不含稅，應(yīng)在我國繳納增值稅=100×6%=6（萬元）。

8.【答案】B

【解析】全面營改增后，已沒有繳納營業(yè)稅的項目了。選項A：翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”計算繳納增值稅；選項B：應(yīng)按“生活服務(wù)”計算繳納增值稅；選項C：應(yīng)按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算繳納增值稅；選項D：屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算繳納增值稅。

9.【答案】A

【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“二稅”稅額。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（350-50+530-30）×5%=40（萬元）。

10.【答案】D

【解析】選項ABC教材已刪除。

11.【答案】C

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158（萬元），應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6（萬元）。

12.【答案】C

【解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時開采的天然氣，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

13.【答案】A

【解析】選項B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅；選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項D：房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅。

14.【答案】C

【解析】選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

15.【答案】D

【解析】選項A：對于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項CD：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.【答案】A

【解析】下列項目免征耕地占用稅：（1）軍事設(shè)施占用耕地；（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項BCD均不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

17.【答案】C

【解析】車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。該廠2013年度應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。

18.【答案】C

【解析】新增實收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”0.5‰計稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅=120×10000×0.5‰+（12+1）×5=665（元）。

19.【答案】B

【解析】選項ACD均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。

20.【答案】B

【解析】選項A：非經(jīng)營用小汽車支出不得稅前扣除；選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)=20-18+8-3500×12/10000=5.8（萬元）；選項C：對于不能提供原值憑證的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅；選項D：文物拍賣取得的收入應(yīng)單獨按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅，不并入個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅。

21.【答案】B

【解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀(jì)人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅金及附加，再減去上述規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。王某試用期間取得傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=［20000-20000×5%×（1+7%+3%+2%）-20000×40%］×（1-20%）×20%×3=5222.4（元）。

22.【答案】C

【解析】選項AD：代扣、代收稅款手續(xù)費，只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支；選項B：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅。

23.【答案】B

【解析】稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

24.【答案】A

【解析】選項A：全年一次性獎金/12=54000/12=4500（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=54000×10%-105=5295（元），工資所得應(yīng)納個人所得稅=（16000-2000-3500）×25%-1005=1620（元），合計應(yīng)納個人所得稅=5295+1620=6915（元）；

選項B：全年一次性獎金/12=55000/12=4583.33（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=55000×20%-555=10445（元），工資所得應(yīng)納個人所得稅=（15000-2000-3500）×25%-1005=1370（元），合計應(yīng)納個人所得稅=10445+1370=11815（元）；

選項C：全年一次性獎金/12=55500/12=4625（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=55500×20%-555=10545（元），工資所得應(yīng)納個人所得稅=（14500-2000-3500）×20%-555=1245（元），合計應(yīng)納個人所得稅=10545+1245=11790（元）；

選項D：全年一次性獎金/12=60000/12=5000（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445（元），工資所得應(yīng)納個人所得稅=（10000-2000-3500）×10%-105=345（元），合計應(yīng)納個人所得稅=11445+345=11790（元）；

綜上所述選項A的方案繳納個人所得稅最少。

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