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四、內部審計(了解)
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內部審計活動 |
1.企業應根據現行職業準則執行內部審計活動； |
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內部審計師在企業中的地位與作用 |
1.內部審計師的主要作用是獨立且客觀地復核及評價企業的活動，以維持或改善企業風險管理、內部控制及公司治理的效益與效率； |
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內部審計師的職能范圍 |
1.對內部審計部門的有效性進行復核，確保他們的報告被聽取，并采取了相應行動； |
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內部審計報告 |
1.通常審計報告包括工作目標、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議； |
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內部審計的外包 |
指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行，就任何外包安排來說（無論企業設不設內部審計機構）企業應指定一名雇員與外部審計師協調配合完成審計工作。 |
【例題1·簡答題】甲公司為上市公司，設有內部審計部門。根據甲公司的機構設置，內部審計部門負責人由公司首席執行官任命，并負責向管理層直接定期報告。另外，隨著甲公司管理層對內部控制重視程度的加深以及公司業務增長的需要，甲公司內部審計部門計劃招聘更多的內部審計人員。
要求：
(1)判斷甲公司上述有關內部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由。
(2)假設你是甲公司內部審計部門負責人，你在招聘內部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。(2009年)
【答案】
(1)甲公司設置內部審計部門的做法不恰當。審計活動應保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地執行他們的工作，他們必須提供公正而無偏見的判斷。公司內部審計部門的主管應由公司審計委員會批準，同時，內部審計師或內部審計的管理者應直接且定期向董事會報告，而甲公司內部審計部門負責人由公司首席執行官任命，并負責向管理層直接定期報告，因此，該公司內部審計部門的設置不恰當。
(2)為了保證內部審計工作的順利進行，在招聘內部審計人員時，應從以下幾方面來考核其所具備的基本素質：
?、賾邆浔匾闹R、技巧以及訓練，以熟練、專業地實施審計工作。內部審計師的角色不斷改變，這需要他們培養分析、技術、決策及溝通技巧。審計人員至少應當具有適當的教育背景或經驗，以及與所承擔的責任相匹配的組織技巧和技術。
②應該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準則、原則及技術，認識及評估與完善的商業實務的偏離之重要性和重大程度。并能確認現有或潛在的問題，并在適當的情況下，對程序進行補充。
