相關(guān)推薦：
2010年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考題涉及考點總結(jié)
2011年注冊會計師考試各科預(yù)習(xí)輔導(dǎo)匯總
二、風(fēng)險管理(重點)
1.內(nèi)部環(huán)境：是控制環(huán)境在內(nèi)容上的擴展，引入了風(fēng)險管理和風(fēng)險偏好兩個概念。內(nèi)部環(huán)境是對確立企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度和可能采取的應(yīng)對策略。
2.風(fēng)險偏好：是指對風(fēng)險的偏愛，而風(fēng)險態(tài)度(risk attitude)，風(fēng)險承受能力(risk tolerance)或風(fēng)險容量(risk capacity)是企業(yè)準(zhǔn)備在任一時點承受的風(fēng)險數(shù)量。
3.風(fēng)險管理：企業(yè)風(fēng)險管理涉及的風(fēng)險和機會影響價值的創(chuàng)造或保持。它是從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進(jìn)行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。整體來說，企業(yè)風(fēng)險管理是：
(1)一個正在進(jìn)行并貫穿整個企業(yè)的過程;
(2)受到企業(yè)各個層次人員的影響;
(3)在戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用;
(4)適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險組合;
(5)識別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險管理的潛在事項;
(6)能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證;
(7)致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標(biāo)。
4.風(fēng)險管理的內(nèi)容
(1)風(fēng)險管理的目標(biāo)： 保護(hù)和提高股價，以實現(xiàn)滿足股東價值最大化。
(2)風(fēng)險管理的幾個要素：
|
要素 |
解釋 |
|
調(diào)整風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略 |
企業(yè)風(fēng)險管理使管理層能夠在充滿波動風(fēng)險的商業(yè)環(huán)境中更為有效地經(jīng)營企業(yè)；提高企業(yè)將其風(fēng)險偏好和策略關(guān)聯(lián)起來的能力。 |
|
加強風(fēng)險應(yīng)對決策 |
風(fēng)險對策可能的選擇有風(fēng)險降低、風(fēng)險消除、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留。 |
|
降低經(jīng)營性意外和損失 |
企業(yè)識別潛在風(fēng)險事件、評估風(fēng)險以及作出反應(yīng)的能力得到提高，從而降低發(fā)生令人不悅的意外及附帶成本或損失的情況。 |
|
識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險 |
企業(yè)風(fēng)險管理的好處，僅在整合企業(yè)內(nèi)部的不同風(fēng)險管理方法并作綜合。可通過三種方法實現(xiàn)整合：集中風(fēng)險報告、整合風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。 |
|
抓住機遇 |
企業(yè)接受風(fēng)險，是創(chuàng)造和保存財富的一環(huán)，并預(yù)期將獲得與風(fēng)險相當(dāng)?shù)幕貓蟆? |
5.實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)
風(fēng)險管理框架是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，針對內(nèi)部控制定義中包含的目標(biāo)，各個部門應(yīng)為支持企業(yè)的目標(biāo)計劃實現(xiàn)確立下面三方面目標(biāo)：
|
目標(biāo) |
解釋 |
|
運營目標(biāo) |
幫助實現(xiàn)企業(yè)基本任務(wù)的目標(biāo)，包括設(shè)立業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，以計量部門運營的經(jīng)濟成果及效率、運營的效果，以及保護(hù)已分配的資源免于損失。 |
|
財務(wù)報告目標(biāo) |
編制可靠的財務(wù)報告，包括防止面向公眾的財務(wù)報告出現(xiàn)重大錯報。 |
|
遵守法規(guī)的目標(biāo) |
找出適用于企業(yè)及其運營的法律法規(guī)，并且遵照執(zhí)行。 |
6.風(fēng)險管理中的個人責(zé)任
在風(fēng)險管理理念中，風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)每個人的責(zé)任，即不單是行政管理層的角色，所有的雇員均對監(jiān)察和維持內(nèi)部控制負(fù)有一定的責(zé)任。
(1)董事會及首席執(zhí)行官：為內(nèi)部控制確立基調(diào)，監(jiān)察角色;
(2)外聘審計師：就該系統(tǒng)的有效性作報告，監(jiān)察角色;
(3)業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)：負(fù)責(zé)制定明確的內(nèi)部控制政策和程序;
(4)雇員：負(fù)責(zé)執(zhí)行和遵守內(nèi)部控制政策和程序。
編輯推薦：
7.風(fēng)險管理對利益相關(guān)者的意義
風(fēng)險對利益相關(guān)者的影響的程度取決于利益相關(guān)者與企業(yè)的關(guān)聯(lián)程度。風(fēng)險管理的意義在于減少風(fēng)險對利益相關(guān)者的影響：
(1)對于管理者而言，風(fēng)險影響其主管部門能否實現(xiàn)預(yù)算要求的業(yè)績，從而關(guān)系到其與業(yè)績掛鉤的薪酬的高低;
(2)對于雇員而言，風(fēng)險影響的也是薪酬;
(3)對于客戶而言，影響的大小取決于風(fēng)險的性質(zhì)，但是會對于客戶產(chǎn)生影響，對公司的銷售不利;
(4)對于供應(yīng)商而言，風(fēng)險的影響在于其無法繼續(xù)為企業(yè)供貨;
(5)對于政府而言，風(fēng)險的影響在于稅收的減少;
(6)對于銀行而言，風(fēng)險使得企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，從而無法償還應(yīng)付銀行的貸款和利息。
8.風(fēng)險管理的發(fā)展與挑戰(zhàn)
(1)整合風(fēng)險管理流程來預(yù)測戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險;
(2)新風(fēng)險和新的風(fēng)險管理辦法 。
【例題1·單選題】在風(fēng)險管理理念中，風(fēng)險管理的責(zé)任應(yīng)落實到( )。
A內(nèi)部審計師 B.企業(yè)內(nèi)每個人
C首席執(zhí)行官 D.業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)
【答案】B
【解析】在風(fēng)險管理理念中，風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)每個人的責(zé)任。風(fēng)險管理不單是行政管理層的角色，所有的雇員均對監(jiān)察和維持內(nèi)部控制負(fù)有一定的責(zé)任。
【例題2·多選題】整體來說，以下關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的說法正確的有( )。
A.是一個正在進(jìn)行并貫穿整個企業(yè)的過程
B.會受到企業(yè)各個層次人員的影響
C.會在戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用
D.適用于各個級別和單位的企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)風(fēng)險管理涉及的風(fēng)險和機會影響價值的創(chuàng)造或保持。它是一個從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進(jìn)行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。整體來說，企業(yè)風(fēng)險管理是：一個正在進(jìn)行并貫穿整個企業(yè)的過程;受到企業(yè)各個層次人員的影響;戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用;適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險組合;識別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險管理的潛在事項;能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證;致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標(biāo)。
【例題3·多選題】企業(yè)風(fēng)險管理主要包括以下( )要素。
A.調(diào)整風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略
B.加強風(fēng)險應(yīng)對決策
C.降低經(jīng)營性意外和損失
D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)風(fēng)險管理主要包括以下幾個要素：調(diào)整風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略，在評估備選策略時，管理層首先應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險偏好，然后為風(fēng)險設(shè)定上下限;加強風(fēng)險應(yīng)對決策，企業(yè)風(fēng)險管理嚴(yán)格地規(guī)定了對風(fēng)險對策的選擇和識別，可能的選擇是風(fēng)險降低、風(fēng)險消除、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留;降低經(jīng)營性意外和損失，實施企業(yè)風(fēng)險管理后，企業(yè)能夠使運營意外造成的損失降至最低;識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險;抓住機遇。
【例題4·多選題】整合企業(yè)內(nèi)部的不同風(fēng)險的管理方法有( )。
A.集中風(fēng)險報告
B.整合風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略
C.風(fēng)險管理納入企業(yè)的商業(yè)流程
D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險
【答案】ABC
【解析】企業(yè)風(fēng)險管理的好處，僅在整合企業(yè)內(nèi)部的不同風(fēng)險管理方法并作綜合?？赏ㄟ^三種方法實現(xiàn)整合：集中風(fēng)險報告、整合風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略及風(fēng)險管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。
【例題5·多選題】企業(yè)的風(fēng)險管理框架是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)， 針對內(nèi)部控制定義中包含的目的及目標(biāo)，企業(yè)的目標(biāo)可能包括( )。
A.運營目標(biāo)
B.財務(wù)報告目標(biāo)
C.遵守法規(guī)的目標(biāo)
D.避免風(fēng)險的目標(biāo)
【答案】ABC
【解析】針對內(nèi)部控制定義中包含的三個方面的目的及目標(biāo)，企業(yè)的目標(biāo)可能包括運營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)及遵守法規(guī)的目標(biāo)。
