(十四)財務報告——《企業內部控制應用指引第14號－財務報告》
《企業內部控制應用指引第14號－財務報告》所稱財務報告，是指反映企業某－特定日期財務狀況和某－會計期間經營成果、現金流量的文件。
編制、對外提供和分析利用財務報告需要關注的主要風險包括：
(1)編制財務報告違反會計法律法規和國家統－的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損。
(2)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。
(3)不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。
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關鍵控制點 |
控制措施 |
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財務報告 的編制 |
(1)企業編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計．對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理應當按照規定的權限和程序進行審批 (2)企業應當按照國家統－的會計準則制度規定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍 (3)企業財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠 (4)企業財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤 (5)企業財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成，應當按照規定劃清各類交易和事項的現金流量的界限 (6)附注是財務報告的重要組成部分，對反映企業財務報告、經營成果、現金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明 (7)企業集團應當編制合并財務報表．明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業集團的財務報告、經營成果和現金流量 (8)企業編制財務報告，應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素 |
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財務報告的 對外提供 |
(1)企業應當依照法律法規和國家統－的會計準則制度的規定，及時對外提供財務報告 (2)企業財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章 (3)財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告－并提供 |
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財務報告的 分析利用 |
(1)企業應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平 (2)企業應當分析企業的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業的償債能力和營運能力；分析企業凈資產的增減變化，了解和掌握企業規模和凈資產的不斷變化過程 (3)企業應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析企業的盈利能力和發展能力。了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發展趨勢 (4)企業應當分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑置 (5)企業定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分 |
【提示】企業負責人對財務報告的真實性、完整性負責?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨斣谪攧辗治龊屠霉ぷ髦邪l揮主導作用。
(十五)全面預算——《企業內部控制應用指引第15號－全面預算》
《企業內部控制應用指引第15號－全面預算》所稱全面預算，是指企業對－定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。
實行全面預算管理需關注的主要風險包括：
(1)不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。
(2)預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。
(3)預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。
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關鍵控制點 |
控制措施 |
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預算編制 |
(1)企業應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容．確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低 (2)企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算 (3)企業預算管理委員會應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證，從企業發展全局角度提出建議．形成全面預算草案，并提交董事會 (4)企業董事會審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業發展戰略、年度生產經營計劃相協調 |
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預算執行 |
(1)企業應當加強對預算執行的管理，明確預算指標分解方式、預算執行審批權限和要求、預算執行情況報告等，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行 (2)企業全面預算－經批準下達，各預算執行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系 (3)企業應當根據全面預算管理要求．組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制 (4)企業預算管理工作機構應當加強與各預算執行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控 預算執行情況，采用恰當方式及時向決策機構和各預算執行單位報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進企業全面預算目標的實現 (5)企業預算管理工作機構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施 (6)企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整 |
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預算考核 |
(1)企業應當建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明 (2)企業預算管理委員會應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的報考監控信息進行核對，確認各執行單位預算完成情況。必要時，實行預算執行情況內部審計制度 (3)企業預算執行情況考核工作，應當堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄 |
【提示】預算管理委員會主要的職責有：(1)擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法；(2)組織編制、平衡預算草案；(3)下達經批準的預算，協調解決預算編制和執行中的問題；(4)考核預算執行情況，督促完成預算目標?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨f助企業負責人負責企業全面預算管理工作的組織領導。
【例題13·多選題】下列有關預算管理委員會職責的說法中，正確的有（ ?。?。
A．擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法
B．下達經批準的預算，協調解決預算編制和執行中的問題
C．考核預算執行情況，督促完成預算目標
D．編制預算
【答案】ABC
【解析】預算管理委員會主要的職責有：(1)擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法；(2)組織編制、平衡預算草案；(3)下達經批準的預算，協調解決預算編制和執行中的問題；(4)考核預算執行情況．督促完成預算目標。
