(二)審計委員會在內部控制中的作用(★★★)
1．審計委員會與內部控制
審計委員會是董事會下設立的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。
審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統。董事會關于內部控制的主要目標會授權給審計委員會負責。在－般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。
就內部控制而言，審計委員會應復核企業的內部財務控制以及企業的所有內部控制和風險管理系統，除非這項任務由另外的獨立風險委員會或董事會承擔。審計委員會還應批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關于企業內運作的內部控制系統的有效性的報告，以及內部或外聘審計師對控制所執行測試的結論的報告。
2．審計委員會履行職責的方式
董事會應決定委派給審計委員會的責任，審計委員會的任務會因企業的規模、復雜性及風險狀況而有所不同。
審計委員會的職責要求：
(1)建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行；
(2)審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面－次，討論與審計相關的事宜，但無須管理層出席；
(3)審計委員會主席可能特別希望與其他關鍵人員(比如董事會主席、首席執行官、財務總監、高級審計合伙人和內部審計主管)進行私下會面；
(4)審計委員會成員之間的不同意見如無法內部調解，應提請董事會解決；
(5)審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。
【例題18·單選題】下列關于審計委員會的說法中。不正確的是（ ?。?。
A．審計委員會是董事會下設的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗
B．審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統
C．審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的
D．雖然企業的規模、復雜性及風險狀況會有所不同，但是審計委員會的任務是相同的
【答案】D
【解析】審計委員會的任務會因企業的規模、復雜性及風險狀況而有所不同，因此選項D不正確。
3．審計委員會與合規
審計委員會的主要活動之－是核查對外報告規定的遵守情況。審計委員會－般有責任確保企業履行對外報告的義務。管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執行審計。
4．審計委員會與內部審計
確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監督內部審計部門的工作。審計委員會還應確保內部審計部門提出的建議已執行。審計委員會有助于保持內部審計部門對壓力或干涉的獨立性。
審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內部審計進行復核．
即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。
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內部審計相關職能 |
具體說明 |
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內部審計活動 |
(1)內部審計職能部門的組成．取決于企業的規模、復雜性、經營活動范圍和風險概況，以及董事會為審計部門分配的責任 (2)內部審計師必須對他們所審汁的活動保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作 (3)他們必須提供公正而無偏見的判斷。內部審汁師或內部審計的管理者或董事應直接且定期向董事會報告 (4)對內部審計師的要求： ①內部審計師應具備必要的知識、技巧以及訓練．以熟練、專業地實施審計工作 ?、趦炔繉徲嫀煈撋朴诳陬^溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準則、原則及技術，認識及評估與完善的商業實務的偏離之重要性和重大程度 ?、勰艽_認現有或潛在的問題．并在適當的情況下，對程序進行補充 ?、軆炔繉徲嬋藛T(包括審計經理或總監)要參與繼續教育和培訓 |
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內部審計師在 企業中的地位 |
(1)內部審汁師必須保持客觀性和獨立性。這意味著內部審計可向高級管理層或審計委員會報告，內部審計師不必擔心因提交不利的報告而受到指責 (2)內部審計師應被允許直接與外聘審計師溝通。對此所作的任何限制，也可能印證管理層試圖隱瞞某些情況 |
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內部審計師 的職能范圍 |
外聘審計師應被允許不受限制地使用企業的賬簿記錄或進人控制系統 |
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內部審計報告 |
(1)內部審計完成后。最后－項工作即編制審計報告 (2)通常審計報告包括工作目標、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議 |
【提示】
(1)內部審計師的主要怍用是，獨立且客觀地復核及評價企業的活動，以維持或改善企業風險管理、內部控制及公司治理的效益與效率。
(2)內部審計的目的有若干個，包括評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性；確保企業的內部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產；確定公司是否遵循了法律法規及其自身制定的政策及管理層是否采取了適當的步驟，來應對控制的不足。
【例題19·多選題】確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監督內部審計部門的工作。下列關于審計委員會與內部審計關系的說法中，正確的有（ ?。?。
A．審計委員會應監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性
B．審計委員會應該核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘
C．審計委員會雖然會收到關于內部審計部門工作的定期報告，復核和監察管理層對內部審計的調查結果的反應，但是并不負責復核及評估年度內部審計工作計劃
D．審計委員會應確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任
【答案】ABD
【解析】審計委員會的職責中包括復核及評估年度內部審計工作計劃。
5．審計委員會與外聘審計師
審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘、外聘審計師向董事會提出建議的主要責任。審計委員會還應為企業制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策．并向董事會提出相關建議。提供非審計服務時。
不得損害審計師的獨立性或客觀性。
審計委員會應制定－項政策，明確外聘審計師不得提供的服務類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無須請示審計委員會的服務。
6．向股東報告內部控制
企業董事會應維持完善的內部控制系統，以保護股東投資及公司資產安全，并將企業業績及內部控制情況告知股東。
