財務報表概念和公式屬于基金從業教材第六章（投資管理基礎）內容，考綱要求掌握，包括資產負債表、利潤表和現金流量表提供的信息和作用；資產、負債和權益的概念和應用；利潤和現金流的概念和應用；流動性比率、財務杠桿比率、營運效率比率的概念和應用；衡量盈利能力的三個比率：銷售利潤率(ROS)，資產收益率(ROA)，權益報酬率(ROE)的概念和應用；掌握杜邦分析法。

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◇概念解析

一、財務三大報表介紹

包括資產負債表、利潤表和現金流量表，所有者權益變動表。

1.資產負債表：資產=負債+所有者權益

2.利潤表：利潤=收入-費用

3.現金流量表：凈現金流NCF=CFO+CFI+CFF

二、財務比率分析

1.流動性比率

流動比率=流動資產/流動負債

速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債

2.財務杠桿比率

權益乘數=資產/所有者權益

資產負債率=負債/資產

利息倍數=EBIT(息稅前利潤)/利息

3.營運效率比率

存貨周轉率=年銷售成本/年均存貨，存貨周轉天數=365天/存貨周轉率

應收賬款周轉率=銷售收入/年均應收賬款，應收賬款周轉天數=365天/應收賬款周轉率

總資產周轉率=年銷售收入/年均總資產，總資產周轉天數=365天/總資產周轉率

4.盈利能力比率

銷售利潤率(ROS)=凈利潤/銷售收入

資產收益率(ROA)=凈利潤/總資產

凈資產收益率(ROE)=凈利潤/凈資產

◇習題精選

1、P公司2017年報表顯示，當年P公司經營活動產生的現金流量為5億元，投資活動產生的現金流量為﹣8億元，融資活動產生的現金流量為2億元。則以下說法正確的是( )。

A.P公司2017年虧損1億元

B.P公司資產負債表中的現金科目在2017年減少1億元

C.P公司2017年現金凈流出1億元

D.P公司股東權益中盈余公積科目在2017年減少1億元

答案.C

解析：根據題目給出的條件，可以計算出P公司的凈現金流量=5-8+2=﹣1億元，所以可以直接得出的結論是P公司2017年現金凈流出1億元。其他選項的結論通過分析現金流量表并不能直接得出，還需要結合資產負債表、利潤表等信息。

2、某房地產企業預售新建的商品住宅，開盤當日收到2億元現金，該商品住宅次年交付，則預售活動對該企業報表的影響包括()。

Ⅰ、資產增加 Ⅱ、負債增加

Ⅲ、權益增加 Ⅳ、經營性現金流增加

Ⅴ、利潤增加

A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

C. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

答案.D

解析：收到現金增加資產(現金)，同時負債增加(預收賬款)，由于資產和負債增長同步，故權益不變。另外，收取現金增加經營性現金流。預收賬款需要等到商品交付之時(向業主交房)才可以確認利潤，故利潤需等到次年才能確認。綜上，選項D正確。

3、JY公司2017年的總資產、總負債、銷售收入、凈利潤均較2016年上升2億元，則以下說法不正確的是( )。

A. JY公司2017年總資產收益率高于2016年

B. JY公司2017年凈資產收益率高于2016年

C. JY公司2017年銷售利潤率高于2016年

D. JY公司2017年總資產收益率低于2016年

答案.D

解析：總資產收益率=凈利潤/總資產，如果2016年總資產收益率小于100%(通常如此)，2017年凈利潤和總資產都上升2億元，則2017總資產收益率會上升，故A正確，D錯誤。由于總資產和總負債同時增長2億元，故2017年凈資產不變，凈資產收益率=凈利潤/凈資產，該比率會上升，故B正確。銷售利潤率=凈利潤/銷售收入，如果2016年銷售利潤率小于100%(通常如此)，2017年凈利潤和銷售收入同時上升2億元，則2017銷售利潤率將上升，故C正確。

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