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1Z103014 增值稅計(jì)算(可考指數(shù)★ ★ ★ ★ ★ )
一、增值稅稅率
事項(xiàng) | 稅率 |
納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物 | 稅率一般為16% |
納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 稅率為10% |
納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn) | 稅率一般為6% |
納稅人出口貨物 | 稅率一般為0 |
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn) | 稅率為0 |
二、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算
事項(xiàng) | 計(jì)算方法 | 示例 |
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 | 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的銷項(xiàng)稅額 | 甲企業(yè)2018年銷售鋼筋銷售額為100萬元,適用增值稅稅率16%,當(dāng)期(2018年)銷項(xiàng)稅額=100×16%=16萬元 |
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 | 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額 | 甲企業(yè)為生產(chǎn)鋼筋購(gòu)進(jìn)原材料等,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)為14萬元 |
應(yīng)納稅額 | 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 | 甲企業(yè)應(yīng)納稅額=16-14=2萬元 |
三、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定
準(zhǔn)予抵扣
(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(專票)
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
(4)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額
不得抵扣
(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(4)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
四、建筑業(yè)增值稅計(jì)算方法
一般計(jì)稅方法(一般納稅人)
增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)×10%
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和,各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額:依據(jù)增值稅專用發(fā)票等計(jì)算準(zhǔn)予抵扣銷項(xiàng)稅
應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 (小規(guī)模納稅人)
增值稅=稅前造價(jià)×3%
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和,各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算