考點：企業所得稅

1、納稅人

（1）個人獨資企業、合伙企業不適用《企業所得稅法》

（2）企業分為居民企業和非居民企業

①居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

②非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

2、征稅對象

（1）居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅

（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅

3、稅率：企業所得的稅率為25%；符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收；國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

4、應納稅所得額：企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額

（1）企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

①銷售貨物收入；

②提供勞務收入；

③轉讓財產收入；

④股息、紅利等權益性投資收益；

⑤利息收入；

⑥租金收入；

⑦特許權使用費收入；

⑧接受捐贈收入；

⑨其他收入

（2）在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

②企業所得稅稅款；

③稅收滯納金；

④罰金、罰款和被沒收財物的損失；

⑤超出規定標準的捐贈支出；

⑥贊助支出；

⑦未經核定的準備金支出；

⑧與取得收入無的其他支出

（3）收入總額中的下列收入為不征稅收入：

①財政撥款；

②依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

③國務院規定的其他不征稅收入

（4）企業的下列收入為免稅收入：

①國債利息收入；

②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

③在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

④符合條件的非營利組織的收入