第三節 日常業務預算和特種決策預算
本節具體內容：
一、日常業務預算
1.編制銷售預算
銷售預算是指為規劃一定預算期內因組織銷售活動而引起的的一種日常業務預算。
銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點。
(1)計算各種產品的預計銷售收入=該產品預計單價×該產品預計銷售量
(2)預計預算期所有產品的預計銷售收入總額=Σ某種產品預計銷售收入
(3)預計與銷售收入相關的增值稅銷項稅=預計銷售收入總額×適用的增值稅稅率
(4)預計預算期含稅銷售收入=該期預計銷售收入總額+該期預計銷項稅
(5)某預算期經營現金收入=該期現銷含稅收入+該期回收以前期的應收賬款
(6)計算預算期期末應收帳款余額
=預算期初應收賬款余額+該期含稅銷售收入-本期經營現金收入
2.編制生產預算
生產預算需要根據預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素按品種分別編制。 以銷售預算為基礎
該預算是所有日常業務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算。
某種產品預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量
【08年多選】在編制生產預算時，計算某種產品預計生產量應考慮的因素包括( )。
A.預計材料采購量
B.預計產品售銷量
C.預計期初產品存貨量
D.預計期末產品存貨量
答案：BCD
3.編制直接材料預算
直接材料預算以生產預算、材料消耗定額和預計材料采購單價等信息為基礎，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。
直接材料預算包括需用量預算和采購預算兩個部分。編制程序如下：
(1)計算某產品消耗某種直接材料預計需用量
=某產品耗用該材料的消耗定額×該產品預算期的預計生產量
(2)計算預算期某種直接材料全部需用量
=Σ某產品消耗某種直接材料預計需用量
(3)計算某種直接材料的預計采購量
=某種材料預計需用量+該材料預計期末庫存量-該種材料預計期初庫存量
(4)計算材料預計采購成本總成本
=Σ某種材料的單價×該材料預計采購量
(5)計算增值稅進項稅
=某種材料預計采購成本總成本×增值稅稅率
(6)計算預計采購金額
=材料預計采購成本總成本+增值稅進項稅
(7)計算某預算期采購現金支出
=某期預計采購金額×該期預計付現率+該期支付以前期的應付賬款
(8)計算預算期末應付帳款余額
=預算期初應付賬款余額+該期預計采購金額-某預算期采購現金支出
4.編制應交稅金及附加預算
應交稅金及附加預算是指為規劃一定預算期內預計發生的應交增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加金額而編制的一種經營預算。
本預算中不包括預交的所得稅和直接計入管理費用的印花稅。
某期預計發生的應交稅金及附加
=某期預計發生的銷售稅金及附加+該期預計應交增值稅
其中，
(1)某期預計發生的銷售稅金及附加
=該期預計的應交營業稅+預計的應交消費稅+預計的應交資源稅+預計的應交城市維護建設稅+預計的教育費附加
見教材【例10-10】
(2)預計應交增值稅可按簡捷法和常規法兩種方法估算。
①簡捷法：某期預計應交增值稅=某期預計銷售收入×應交增值稅估算率
應交增值稅估算率可根據一定期間內實際或估算的應交增值稅額占同期不含稅銷售收入百分比計算出來。
②常規法：某期預計應交增值稅=該期預計應交增值稅銷項稅-該期預計應交增值稅進項稅
5.編制直接人工預算
編制直接人工預算應根據已知的標準工資率、標準單位直接人工工時等資料編制。
編制程序：
(1)計算某種產品直接人工工時總數=單位產品工時定額×預計該產品生產量
(2)計算某種產品耗用的直接工資=單位工時工資率×該產品直接人工工時總數
(3)計算某種產品計提其他直接費用=預計某種產品耗用直接工資×其他直接費計提標準
(4)預計預算期企業的直接人工成本合計
=Σ(預計某種產品耗用的直接工資+預計某種產品計提其他直接費用)
(5)計算某期直接人工成本現金支出
=該期預計直接工資總額+該期預計的福利費現金支出
該期預計的福利費現金支出=預計某種產品計提其他直接費用×預計福利費支用率
6.編制制造費用預算
在變動成本法下，制造費用預算可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內容分別編制。其中，前者可根據單位產品預定分配率和預計的生產量進行預計;后者可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。
1、某季度預計制造費用現金支出
=該季度預計變動性制造費用現金支出+該季度預計固定性制造費用現金支出
2、某季度預計變動性制造費用現金支出
=Σ變動性制造費用預算分配率×該季度某種產品預計直接人工工時
3、某季度預計固定性制造費用現金支出
=(該年度預計固定性制造費用-預計年折舊費)/4
7.編制產品成本預算
產品成本預算是指為規劃一定預算期內每種產品的單位產品成本、生產成本、銷售成本等內容編制的一種日常業務預算。
產品成本預算通常以生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎進行編制，同時也為編制預計利潤表和預計資產負債表提供數據。
變動成本法下，產成品采用先進先出法計價，產品成本預算的編制程序：
二、投資決策預算---資本支出預算
由于這類預算涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等，并經常跨年度，因此，除個別項目外一般不納入日常業務預算，但應計入與此有關的現金預算與預計資產負債表。
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