第四節 現金預算與預計財務報表的編制

　　本節大綱要求：

　　本節大綱要求：

　　掌握現金預算的編制依據、編制流程和編制方法

　　掌握預計利潤表和預計資產負債表的編制方法

　　本節具體內容：

　　一、現金預算和財務費用預算的編制

　　(一)編制現金預算的依據

　　現金預算也稱現金收支預算，是以日常業務預算和特種決策預算為基礎所編制的，反映現金收支情況的預算。

　　當收支差額為正值(稱為現金結余)，在償還了利息和借款本金之后，仍超過現金余額上限時，就應拿出一部分錢用于有價證券投資，但一旦發現還本付息之后的收支差額低于現金余額的下限，就應拋出一部分有價證券來補足現金短缺

　　如果現金收支差額為負值(即現金短缺)可采取暫緩還本付息，拋售有價證券或向銀行借款等措施。

　　【07年單選】某期現金預算中假定出現了正值的現金收支差額，且超過額定的期末現金余額時，單純從財務預算調劑現金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是(　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價證券

　　D.購入短期有價證券

　　答案：C

　　(二)現金預算編制

　　現金預算包括：現金收入、現金支出、二者差額即現金多余或不足、資金的籌集和運用

　　現金收入：部分包括期初現金余額和預算期現金收入，主要是銷貨取得的現金收入，來自銷售預算

　　現金支出：包括預算期各項現金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“支付的稅金以及預交所得稅”、“預分股利”還涉及到資本性現金支出。

　　某期現金余缺=該期可運用現金合計-該期現金支出

　　=(期初現金余額+經營現金收入)-(經營現金支出+資本現金支出)

　　期末現金余額=現金余缺±現金的籌集與運用

　　其中：

　　現金籌集與運用

　　=(短期借款+發行股票+發行公司債券)-(支付借款及債券利息+歸還借款本節+購買有價證券)

　　注意現金預算表各項目之間的勾稽關系。

　　【08年單選】在下列各項中，不能納入企業現金預算范圍的是(　)。

　　A.經營性現金支出

　　B.資本化借款利息

　　C.經營性現金收入

　　D.資本性現金支出

　　答案：B

　　(三)財務費用預算的編制

　　財務費用預算是指反映預算期內因籌措使用資金而發生財務費用水平的一種預算。

　　就其本質而言該預算屬于日常業務預算，但由于該預算必須根據現金預算中的資金籌措及運用的相關數據來編制，故將其納入財務預算的范疇。