【本章主要考點(diǎn)】
1.稅務(wù)管理的原則與內(nèi)容
2.企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)和分配中的稅收籌劃（涉及的稅種主要是增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，此外還有城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）
3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與方法
【提示】從理論上說(shuō)，本章要比稅法課程內(nèi)容還復(fù)雜。但從應(yīng)試角度看，建議按照教材內(nèi)容掌握。教材中有些內(nèi)容作了簡(jiǎn)化，比如，出售房地產(chǎn)的土地增值稅（四級(jí)超率累進(jìn)稅率）。
第一節(jié) 稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理的含義與目標(biāo)
| 含義 | 企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為 |
| 目標(biāo) | 規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學(xué)降低稅收支出、有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn) |
【注】稅收籌劃的效果：減少稅收支出、延遲納稅等。不能僅僅將稅收籌劃理解為少繳稅。
二、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性
| 1.稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容 | 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響 |
| 2.稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑 | 稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)。只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) |
| 3.稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 | 資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三要素。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的，目的是使企業(yè)價(jià)值最大化。開(kāi)展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) |
三、稅務(wù)管理的原則
| 1.合法性原則 | 即企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)及規(guī)章制度等 |
| 2.服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則 | 稅務(wù)管理必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo) |
| 3.成本效益原則 | 稅務(wù)管理的根本目的是取得效益。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)要著眼于整體稅負(fù)的減輕，針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，力爭(zhēng)使通過(guò)稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的收益增加超過(guò)稅務(wù)管理的成本 |
| 4.事先籌劃原則 | 企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的 |
四、稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理；二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來(lái)看，其內(nèi)容大致可作如下劃分：
|
具體分類 |
具體內(nèi)容 |
| 1.稅務(wù)信息管理 | 包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等 |
| 2.稅務(wù)計(jì)劃管理 | 包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等 |
| 3.涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理 | 包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營(yíng)銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等 |
| 4.納稅實(shí)務(wù)管理 | 包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào)等 |
| 5.稅務(wù)行政管理 | 包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請(qǐng)和辦理 |
