2011年中級會計職稱考試《財務管理》科目
第五章 營運資金管理
知識點一、營運資金的概念和特點
| 營運資金的概念 | 營運資金是指流動資產減去流動負債后的余額 |
| 營運資金的特點 | （1）營運資金的來源具有靈活多樣性 （2）營運資金的數量具有波動性 （3）營運資金的周轉具有短期性 （4）營運資金的實物形態具有變動性和易變現性 記憶技巧：結合流動資產和流動負債的特點記憶 |
【補充】
（1）流動資產的分類：按占用形態不同，分為現金、交易性金融資產、應收及預付款項和存貨等；按在生產經營過程中所處的環節不同，分為生產領域中的流動資產、流通領域中的流動資產以及其他領域的流動資產。
（2）流動負債的分類：以應付金額是否確定為標準，可以分為應付金額確定的流動負債和應付金額不確定的流動負債；以流動負債的形成情況為標準，可以分為自然性流動負債和人為性流動負債；以是否支付利息為標準，可以分為有息流動負債和無息流動負債。
（3）流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現等特點；流動負債具有成本低、償還期短的特點。
【例題·多選題】流動資產是指在1年以內或超過1年的一個營業周期內變現或運用的資產，流動資產的特點包括（ ）。
A.占用時間短 B.周轉快
C.易變現 D.不易變現
【答案】ABC
【解析】流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現等特點。
【例題·判斷題】對于季節性企業來說，營運資金的數量具有波動性，對于非季節性企業來說，經營活動比較穩定，所以營運資金的數量并不具有波動性。 （ ）
【答案】×
【解析】營運資金＝流動資產－流動負債，流動資產的數量會隨著企業內外部條件的變化而變化，時高時低，波動性很大。季節性企業如此，非季節性企業也如此。隨著流動資產數量的變動，流動負債的數量也會發生變動，所以，即使對于非季節性企業來說，營運資金的數量也存在波動性。
考試大編輯推薦：
