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2020年中級會計財務管理知識點：營運資金的概念及特點
營運資金的概念及特點
(一)營運資金的概念
營運資金是指在企業(yè)生產經(jīng)營活動中占用在流動資產上的資金。廣義的營運資金是指一個企業(yè)流動資產的總額;狹義的營運資金是指流動資產減去流動負債后的余額。
(二)分類
1、流動資產的分類
(1)按占用形態(tài)分類：現(xiàn)金;以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;應收款項;預付款項;存貨。
(2)按在生產經(jīng)營過程中所處環(huán)節(jié)分類：生產領域中的流動資產;流通領域中的流動資產;其他領域中的流動資產。
2、流動負債的分類
(1)以應付金額是否確定分類：應付金額確定的流動負債(比如短期借款;應付票據(jù);應付短期融資券);應付金額不確定的流動負債(比如應交稅費;應付產品質量擔保債務。)
(2)以形成情況分類：自然性流動負債(比如應付賬款、應付票據(jù));人為性流動負債(比如短期銀行借款;短期融資券。)
(3)以是否支付利息分類：有息流動負債;無息流動負債。
(三)營運資金的特點及管理原則
特點：1、來源具有多樣性
2、數(shù)量具有波動性
3、周轉具有短期性
4、實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性
管理原則：1、滿足合理的資金需求
2、提高資金使用效率
3、節(jié)約資金使用成本
4、保持足夠的短期償債能力
【課后習題】【多選題】下列關于營運資金管理的表述中，正確的有( )。
A.加速營運資金周轉，有助于降低資金使用成本
B.銷售變數(shù)較大而難以預測時，通常要維持較低的流動資產與銷售收入比率
C.管理者偏好高風險高收益時，通常會保持較低的流動資產投資水平
D.銷售穩(wěn)定并可預測時，投資于流動資產的資金可以相對少一些
【答案】ACD
【解析】加速營運資金周轉，意味著實現(xiàn)一定的銷售收入占用較少的營運資金，進而有助于降低資金使用成本。選項A正確。如果銷售額不穩(wěn)定而且難以預測，例如石油和天然氣的開采以及許多建筑企業(yè)，就會存在顯著的風險，從而必須維持一個較高的流動資產存量水平，保持較高的流動資產與銷售收入比率。如果銷售既穩(wěn)定又可預測，則只需維持較低的流動資產投資水平。選項B錯誤、選項D正確。如果管理者偏向于為了更高的盈利能力而愿意承擔風險，那么將保持一個低水平的流動資產與銷售收入比率。選項C正確。
【判斷題】營運資金具有多樣性、波動性、短期性、變動性和不易變現(xiàn)性等特點。( )
【答案】×
【解析】營運資金一般具有如下特點：營運資金的來源具有多樣性;營運資金的數(shù)量具有波動性;營運資金的周轉具有短期性;營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。
考點：中級財務管理章節(jié)知識點匯總| 章節(jié)練習題匯總
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