三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。每小題判斷結果正確的得1分。判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、在現金流量中，收到供貨方未履行合同而交付的違約金屬于投資活動產生的現金流量。（）[答案/提問]對錯
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解析:收到供貨方未履行合同而交付的違約金屬于經營活動產生的現金流量。


2、上市公司將其應收債權轉移給關聯企業時，應按實際交易價格超過應收債權賬面價值的差額部分，記入“資本公積——關聯交易差價”科目，可用于轉增資本或彌補虧損。（）[答案/提問]對錯
×正確答案:×

解析:“資本公積——關聯交易差價”不能用于轉增資本或彌補虧損，待上市公司清算時再予處理。


3、債務人以非現金資產抵償債務的，用以抵償債務的非現金資產的賬面價值和相關稅費之和與應付債務賬面價值的差額，應分別計入營業外收入和營業外支出。（）[答案/提問]對錯
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解析:其差額，應計入資本公積或營業外支出。


4、一般納稅企業，委托外單位加工一批產品（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾），加工收回后用于連續生產應稅消費品，支付的代扣代繳消費稅會增加收回委托加工材料的實際成本。（）[答案/提問]對錯
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解析:收回后用于連續生產應稅消費品，所支付代扣代繳的消費稅可予抵扣，計入應交消費稅的借方，不計入存貨的成本。


5、在采用債務法進行所得稅會計處理時，本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債，會導致本期所得稅費用增加。（）[答案/提問]對錯
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解析:本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債，會導致本期所得稅費用減少。


6、對于不附追索權的應收債權出售，企業應按與銀行等金融機構達成的協議，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按照協議中約定預計將發生的銷售退回的銷售折讓（包括現金折扣，下同）的金額，借記“其他應收款”科目，按售出應收債權已提取的壞賬準備金額，借記“壞賬準備”科目，按照應支付的相關手續費的金額，借記“財務費用”科目，按售出應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”科目，差額計入財務費用。（）[答案/提問]對錯
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解析:其差額借記“營業外支出—應收債權融資損失”或貸記“營業外收入—應收債權融資收益”科目，不應計入財務費用。


7、企業利潤分配表中的“應付優先股股利”、“應付普通股股利”和“轉作資本（或股本）的普通股股利”項目均反映本年度實際分配的股利。（）[答案/提問]對錯
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解析:企業發放的股利均作為實際發放年度的事項進行處理，企業利潤分配表中的“應付憂先股股利”、“應付普通股股利”和“轉作資本（或股本）的普通股股利”項目均反映上年度實際分配的股利。


8、由于正常原因造成的單項工程報廢或毀損的，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，報批準后應計入營業外支出。（）[答案/提問]對錯
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解析:由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經批準后計入繼續施工的工程成本；如果工程項目達到預定可使用狀態的，屬于籌建期間的計入長期待攤費用；不屬于籌建期間的，直接計入當期營業外支出。


9、投資者投入的無形資產，應按該無形資產在投資方的賬面價值作為入賬價值。（）[答案/提問]對錯
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解析:一般情況下，投資者以無形資產向企業投資時，企業應按投資各方確認的價值，借記“無形資產”科目，貸記“實收資本”或“股本”等科目。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。


10、在進行非貨幣性交易的核算時（不包括存貨），收到補價的企業，當換出資產公允價值小于其賬面價值時，應當以換出資產賬面價值加上補價和應確認的非貨幣性交易收益，加上應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值。（）[答案/提問]對錯
×正確答案:×

解析:在進行非貨幣性交易的核算時（不包括存貨），收到補價的企業，當換出資產公允價值小于其賬面價值時，應當以換出資產賬面價值減去補價和應確認的非貨幣性交易損失，加上應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值。



四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲、乙公司均為境內上市公司，適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準備，股權投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關資料如下：（1）2002年1月1日，甲公司以453.60萬元的價格購買乙公司10%的股份，實際支付的價款中包括乙公司的宣告但尚未支付的現金股利4.5萬元。另支付稅費0.9萬元。作為短期投資核算。（2）2002年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現金股利，存入銀行。（3）2002年度，乙公司實現凈利潤600萬元。2002年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價合計為360萬元。（4）2003年1月1日，甲公司決定將持有的乙公司的股份作為長期投資，采用成本法核算。按當時市價計算的甲公司持有乙公司該股份的價值合計為345萬元。（5）2003年1月1日，乙公司股東權益賬面價值合計為3000萬元。2003年度、2004年度乙公司實現凈利潤分別為450萬元、300萬元。假定乙公司除實現的凈利潤外，股東權益無其他變動。（6）2004年1月2日，甲公司以988萬元的價格購買乙公司20%的股份，另支付稅費2萬元。至此甲公司持有乙公司30%的股份份額，改用權益法核算此項投資。（7）2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的預計可收回1500萬元。要求：（1）根據上述資料，編制甲公司與該投資相關的會計分錄。（2）計算甲公司對乙公司的投資在2004年年末時的賬面價值，以及股權投資差額的賬面余額。[答案/提問]

正確答案:
（1）2002年1月1日，甲公司購買股票
借：短期投資（453.60+0.9）—4.50=450
應收股利4.50
貸：銀行存款453.60+0.9=454.50
（2）2002年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現金股利
借：銀行存款4.50
貸：應收股利4.50
（3）2002年12月31日，計提短期投資跌價準備
借：投資收益—計提的短期資跌價準備90
貸：短期投資跌價準備450—360=90
（4）2003年1月1日，甲公司將短期投資轉為長期投資，短期投資劃轉為長期投資應按成本與市價孰低結轉，差額計入“投資收益”。
借：長期股權投資—乙公司345
短期投資跌價準備90
投資收益15
貸：短期投資450
（5）2004年1月2日，甲公司改用權益法核算此項投資
①追溯調整
2003年1月1日成本法改權益法時的股權投資差額
=345—3000×10%
=45（萬元）
2003年度應攤銷的股權投資差額
=45÷10
=4.50（萬元）
2003年度由于實現凈利潤而應確認投資收益
=450×10%
=45（萬元）
2004年成本法改為權益法時的累積影響數
=—4.50+45
=40.50（萬元）
會計分錄為
借：長期股權投資—乙公司（投資成本）345—45=300
長期股權投資—乙公司（股權投資差額）45—4.50=40.50
長期股權投資—乙公司（損益調整）450×10%=45
貸：長期股權投資—乙公司345
利潤分配—未分配利潤—4.50+45=40.50
借：利潤分配—未分配利潤40.5×15%=6.08
貸：盈余公積6.08
借：長期股權投資—乙公司（投資成本）45
貸：長期股權投資—乙公司（損益調整）45
②追加調整
股權投資差額
=（988+2）—（3000+450）×20%
=300（萬元）
借：長期股權投資—乙公司（投資成本）988+2=990
貸：銀行存款990
借：長期股權投資—乙公司（股權投資差額）300
貸：長期股權投資—乙公司（投資成本）300
（6）2004年12月31日
借：長期股權投資—乙公司（損益調整）90
貸：投資收益300×30%=90
（7）2004年12月31日攤銷股權投資差額
股權投資差額攤銷金額
=40.5÷9+300÷10
=34.50（萬元）
借：投資收益34.50
貸：長期股權投資—乙公司（股權投資差額）34.50
（8）長期股權投資2004年年末賬面價值＝300+40.5+45+990+90－34.5＝1431（萬元）
股權投資差額的帳面余額＝（40.5+300）—34.50＝306（萬元）