2、甲公司為增值稅一般納稅企業，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅率為17％，產品銷售價格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％。產品銷售成本按經濟業務逐筆結轉。甲公司2004年發生如下經濟業務：（1）向乙公司銷售A產品一批，銷售價款20萬元，產品成本12萬元。產品已經發出，并開出增值稅專用發票，已向銀行辦妥托收手續。甲公司在銷售商品時，已知乙企業資金周轉發生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙企業長期以來建立的商業關系，甲企業還是將商品銷售給了乙企業。（2）委托丙公司銷售A產品一批，協議價格20萬元，產品成本16萬元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產品售出80％。（3）收到丙公司按售價10％扣除的手續費后的金額存入銀行。（4）采用以舊換新銷售方式銷售B商品10件，每件售價2萬元，每件成本為1.6萬元，同時回收同類舊商品10件，每件回收價0.1萬元（不考慮增值稅），甲公司收到扣除舊商品價款后的款項存入銀行。（5）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售C產品一批，售價10萬元，產品成本6萬元。合同約定丁公司分4年等額付款。當年收到第一筆款項，已存入銀行。（6）收到乙公司D產品退貨20件。該退貨系甲公司2002年售出，售出時每件售價0.2萬元，單位成本0.15萬元，該貨款當時已如數收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的D產品驗收入庫，并按規定開出紅字增值稅專用發票（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）。（7）計提長期債券投資利息2萬元，本年溢價攤銷數為0.2萬元。該債券為到期一次還本付息的企業債券。（8）計提已完工工程項目的長期借款利息1萬元；用銀行存款支付發生的管理費用2萬元，營業費用0.6萬元；用銀行存款支付非公益救濟性捐贈支出1萬元。要求：（1）編制甲公司有關經濟業務的會計分錄（除“應交稅金”科目外，其余科目可不寫明細科目）。（2）計算本期稅前會計利潤和本期應交所得稅。（3）編制甲公司2004年度的利潤表。利潤表編制單位：甲公司2004年度單位：萬元

[答案/提問]

正確答案:
（1）編制會計分錄
①借：發出商品12
貸：庫存商品12
借：應收賬款3.4
貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）3.4
②委托丙公司代銷A產品：發出商品時：
借：委托代銷商品16
貸：庫存商品16
收到代銷清單時：
借：應收賬款18.72
貸：主營業務收入16（20×80％）
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）2.72
結轉成本：
借：主營業務成本12.8（16×80％）
貸：委托代銷商品12.8
③收到款項：
借：銀行存款17.12
營業費用1.6
貸：應收賬款18.72
④以舊換新銷售：
借：銀行存款22.4
庫存商品1
貸：主營業務收入20
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：主營業務成本16
貸：庫存商品16
⑤分期收款方式銷售B產品：
發出商品時，
借：分期收款發出商品6
貸：庫存商品6
確認收入時，
借：銀行存款2.925
貸：主營業務收入2.5
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）0.425
結轉成本，
借：主營業務成本1.5
貸：分期收款發出商品1.5
⑥銷售退回：
借：主營業務收入4
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）0.68
貸：銀行存款4.68
借：庫存商品3
貸：主營業務成本3
⑦計提債券利息收入：
借：長期債權投資－債券投資（應計利息）2
貸：長期債權投資－債券投資（溢價）0.2
投資收益1.8
⑧計提借款利息：
借：財務費用1
貸：長期借款1
支付費用：
借：管理費用2
營業費用0.6
貸：銀行存款2.6
支付贊助費支出
借：營業外支出1
貸：銀行存款1
（2）計算稅前會計利潤和應交所得稅
稅前會計利潤＝主營業務收入34.5萬元－主營業務成本27.3萬元－營業費用2.2萬元－管理費用2萬元－財務費用1萬元＋投資收益1.8萬元－營業外支出1萬元＝2.8萬元。應交所得稅＝（稅前會計利潤2.8萬元＋贊助費支出1萬元）×33％＝1.254萬元
會計分錄：
借：所得稅1.254
貸：應交稅金－應交所得稅1.254
（3）編制利潤表
利潤表
編制單位：甲公司2004年度單位：萬元




3、某事業單位為一般納稅人，2004年發生如下經濟業務：（1）按核定的預算和經費領報關系，從財政部門取得事業經費100萬元。（2）從主管部門取得非財政補助收入20萬元，存入銀行。（3）將從事專業業務活動形成的一批產品對外銷售，取得價款11.7萬元（含增值稅1.7萬元）。該批產品成本為6萬元。（4）該單位實行預算外資金節余上繳財政專戶的辦法，收到一項預算外資金10萬元。定期結算出應交財政專戶資金節余2萬元并用銀行存款上繳。（5）將專業業務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動生產的產品對外銷售一批，取得價款23.4萬元（含增值稅3.4萬元）。該批產品成本為14萬元。（6）用銀行存款購入三年期、年利率為5%的國庫券。國庫券面值10萬元。實際支付的價款10萬元。（7）將上述國庫券對外全部轉讓，取得轉讓收入11.2萬元。（8）用一批材料對外投資，該批材料的賬面價值為20萬元，增值稅3.4萬元。雙方確認的價值為22萬元。（9）將從事生產經營并實行內部成本核算使用的一項專利權對外轉讓。取得轉讓收入5萬元，該項專利的賬面價值為4萬元。（10）計算本期經營業務應交營業稅0.25萬元。（11）年度終了，結轉各項收入和支出。（12）按當年事業結余和經營結余的10%提取專用基金。（13）按經營結余的33%計算應交所得稅。（14）結轉事業結余和經營結余。（15）結轉未分配結余。要求：編制上述業務的會計分錄（金額單位用萬元表示）。[答案/提問]

正確答案:
（1）借：銀行存款100
貸：財政補助收入100
（2）借：銀行存款20
貸：上級補助收入20
（3）借：銀行存款11.7
貸：事業收入10
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.7
借：事業支出6
貸：產成品6
（4）借：銀行存款10
貸：事業收入10
借：事業收入2
貸：應交財政專戶款2
借：應交財政專戶款2
貸：銀行存款2
（5）借：銀行存款23.4
貸：經營收入20
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：經營支出14
貸：產成品14
（6）借：對外投資10
貸：銀行存款10
借：事業基金——一般基金10
貸：事業基金——投資基金10
（7）借：銀行存款11.2
貸：對外投資10
其他收入1.2
借：事業基金——投資基金10
貸：事業基金——一般基金10
（8）借：對外投資25.4
貸：材料20
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3.4
事業基金——投資基金2
借：事業基金——一般基金23.4
貸：事業基金——投資基金23.4
（9）借：銀行存款5
貸：經營收入5
借：經營支出4
貸：無形資產4
（10）借：銷售稅金0.25
貸：應交稅金——營業稅0.25
（11）借：財政補助收入100
上級補助收入20
事業收入18
其他收入1.2
貸：事業結余139.2
借：事業結余6
貸：事業支出6
借：經營收入25
貸：經營結余25
借：經營結余18.25
貸：經營支出18
銷售稅金0.25