四、計算題
1.某公司2006年的現金預算簡表如下：假定企業沒有其他現金收支業務，也沒有其他負債。要求：根據表中資料填寫表中用字母表示的部分。
單位：萬元
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項目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
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期初現金余額 |
150 |
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本期現金流入 |
5000 |
5200 |
E |
4500 |
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本期現金支出 |
A |
5350 |
6000 |
4000 |
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現金余缺 |
650 |
C |
（650） |
G |
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資金籌措與運用 |
（450） |
100 |
900 |
H |
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取得借款 |
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100 |
900 |
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歸還借款 |
450 |
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I |
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期末現金余額 |
B |
D |
F |
200 |
[答案]:
A=150+5000-650＝4500（萬元）
B=650-450＝200（萬元）
C=200+5200-5350＝50（萬元）
D=50+100＝150（萬元）
E＝6000-650-150＝5200（萬元）
F=-650+900＝250（萬元）
G＝250+4500-4000＝750（萬元）
I＝H＝750-200＝550（萬元）
2.某企業有關預算資料如下：
（1）該企業3～7月份的銷售量分別為10000件、10000件、12000件、12000件、10000件，單價（不含稅）為10元，每月含稅銷售收入中，當月收到現金60%，下月收到現金40%，增值稅稅率為17%。
（2）各月商品采購成本按下一個月不含稅銷售收入的70%計算，所購貨款于當月支付現金50%，下月支付現金50%。
（3）該企業4～6月份的制造費用分別為10000元、11000元、10000元，每月制造費用中包括折舊費5000元。
（4）該企業4月份購置固定資產，需要現金20000元。
（5）該企業在現金不足時，向銀行借款（為1000元的倍數），短期借款利率為6%；現金有多余時，歸還短期借款（為1000元的倍數）。借款在期初，還款在期末，3月末的長期借款余額為20000元，借款年利率12%，短期借款余額為0。假設短期借款歸還本金時支付利息（利隨本清），長期借款每季度末支付利息。
（6）該企業規定的現金余額的額定范圍為7000～8000元，假設該企業消費稅率為8%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，其他資料見現金預算。
現 金 預 算
單位：元
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月份 |
4 |
5 |
6 |
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期初現金余額 |
15000 |
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經營現金收入 |
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直接材料采購支出 |
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直接工資支出 |
5000 |
5500 |
5500 |
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制造費用支出 |
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其他付現費用 |
500 |
400 |
6000 |
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應交稅金及附加支出 |
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預交所得稅 |
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10000 |
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購置固定資產 |
20000 |
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現金余缺 |
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舉借短期借款 |
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歸還短期借款 |
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支付借款利息 |
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期末現金余額 |
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要求：根據以上資料，完成該企業4～6月份現金預算的編制工作。
[答案]:
現金預算
單位：元
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月份 |
4 |
5 |
6 |
|
期初現金余額 |
15000 |
7618 |
7146 |
|
經營現金收入 |
117000 |
131040 |
140400 |
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直接材料采購支出 |
90090 |
98280 |
90090 |
|
直接工資支出 |
5000 |
5500 |
5500 |
|
制造費用支出 |
10000–5000=5000 |
11000–5000=6000 |
10000–5000=5000 |
|
其他付現費用 |
500 |
400 |
6000 |
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應交稅金及附加支出 |
11792 |
17292 |
19910 |
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預交所得稅 |
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10000 |
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購置固定資產 |
20000 |
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現金余缺 |
–382 |
11186 |
11046 |
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舉借短期借款 |
8000 |
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歸還短期借款 |
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4000 |
3000 |
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支付借款利息 |
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40 |
45+600=645 |
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期末現金余額 |
7618 |
7146 |
7401 |
[解析]:
經營現金收入的計算：
4月份10000×10×（1+17%）×40%+10000×10×（1+17%）×60%=117000（元）
5月份10000×10×（1+17%）×40%+12000×10×（1+17%）×60%=131040（元）
6月份12000×10×（1+17%）×40%+12000×10×（1+17%）×60%=140400（元）
直接材料采購支出的計算：
4月份10000×10×70%×（1+17%）×50%+12000×10×70%×（1+17%）×50%=90090（元）
5月份12000×10×70%×（1+17%）×50%+12000×10×70%×（1+17%）×50%=98280（元）
6月份12000×10×70%×（1+17%）×50%+10000×10×70%×（1+17%）×50%=90090（元）
應交稅金及附加的計算：
（1）應交增值稅
4月份10000×10×17%–12000×10×70%×17%=2720（元）
5月份12000×10×17%–12000×10×70%×17%=6120（元）
6月份12000×10×17%–10000×10×70%×17%=8500（元）
（2）應交消費稅
4月份10000×10×8%=8000（元）
5月份12000×10×8%=9600（元）
6月份12000×10×8%=9600（元）
（3）銷售稅金及附加
4月份8000+（2720+8000）×10%=9072（元）
5月份9600+（6120+9600）×10%=11172（元）
6月份9600+（8500+9600）×10%=11410（元）
（4）應交稅金及附加
4月份2720+9072=11792（元）
5月份6120+11172=17292（元）
6月份8500+11410=19910（元）
