四、計算分析題
1. 某企業現著手編制2009年2月份的現金收支計劃。預計2009年2月月初現金余額為8000元；月初應收賬款4000元，預計月內可收回80％；本月銷貨50000元，預計月內銷售的收款比例為50％；本月需要采購材料的成本為8000元，企業每月采購金額中70％當月付現；月初應付賬款余額5000元需在月內全部付清；月內以現金支付工資8400元；本月制造費用等間接費用付現16000元；其他經營性現金支出900元；購買設備支付現金10000元。企業現金不足時，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數；現金多余時可購買有價證券。要求月末現金余額不低于5000元,增值稅率為17%,附加費率為10%,假設各月銷售稅金與附加均在當月末付清。
要求：
(l)計算經營現金收入。
(2)計算經營現金支出。
(3)計算現金余缺。
(4)確定最佳資金籌措或運用數額。
(5)確定現金月末余額。
【正確答案】
(l)計算經營現金收人
經營現金收入＝4000×80％+50000×(1+17%)×50％
＝32450(元)
(2)計算經營現金支出
采購材料支出=8000×(1+17%)×70％+5000=11552（元）
支付工資8400元
本月制造費用等間接費用付現16000元
其他經營性現金支出900元
應交增值稅=50000×17%-8000×17%=7140（元）
應交附加費=7140×10%=714（元）
所以：經營現金支出＝11552+8400+16000+900+7140+714＝44706(元)
(3)計算現金余缺
現金余缺＝8000+32450-(44706+10000)＝-14256(元)
(4)確定最佳資金籌措或運用數額
銀行借款數額＝15000+5000＝20000(元)
(5)確定現金月末余額
現金月末余額＝20000-14256＝5744(元)
2. A公司11月份現金收支的預計資料如下：
（1）11月1日的現金（包括銀行存款）余額為54100元。
（2）產品售價8元/件。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預計銷售40000件，12月預計銷售25000件。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。
（3）假設存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，進貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件，應付賬款余額為77500元。
（4）11月的費用預算為85000元，其中折舊為12000元，其余費用須當月用現金支付。
（5）預計11月份將購置設備一臺，支出150000元，須當月付款。
（6）11月份預交所得稅20000元。
（7）現金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數，利息在還款時支付。期末現金余額不少于5000元。
要求：編制11月份的現金預算。
【正確答案】
【知識點】現金預算的編制
【答案解析】
本題考查現金預算的編制。
本題主要注意：假設存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，平均在15天后付款，所以，當期購貨只需付現50%，下月付現50%。
11月期初現金余額=54100（元）
11月銷貨現金收入=40000×8×60%＋30000×8×30%＋20000×8×8%=276800（元）
11月可使用現金合計=54100＋276800=330900（元）
根據“期初存貨+本期購貨=本期銷貨+期末存貨”，所以，本期購貨=本期銷貨+期末存貨-期初存貨
11月期初存貨=10月期末存貨=4000件
11月本期銷貨=40000件
11月期末存貨=12月本期銷貨×10%+1000=25000×10%+1000=3500（件）
11月本期購貨=40000+3500-4000=39500（件）
11月購貨現金支出=39500×5×50%＋77500=176250（元）
11月各項費用現金支出=85000－12000=73000（元）
11月所得稅支出=20000（元）
11月購置設備支出=150000（元）
11月現金支出合計=176250＋73000＋20000＋150000=419250（元）
現金多余（或不足）=330900－419250=-88350（元）
借入銀行借款=100000（元）
期末現金余額=-88350＋100000=11650（元）。