3.銀行存款收付核算
　　銀行存款收付業務應由出納人員負責。出納人員在收付銀行存款業務前，應認真審核銀行存款收付原始憑證是否符合相關規定，手續是否齊備，如有不符，有權拒絕收付。對于符合規定及手續齊備的銀行存款收付原始憑證，應辦理結算的手續，并在收付款憑證上注明結算憑證號數，加蓋“收訖”或“付訖”印章。
　　（1）科目設置。為了總括地反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應設置“銀行存款”科目。該科目的借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額；期末余額在借方，反映企業銀行存款的結存數額。
　　銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。不在本科目核算。
　　（2）賬務處理。
　　①銀行存款業務的基本賬務處理為：將款項存入銀行或收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目；從銀行提取款項或以銀行存款支付款項時，借記“庫存現金”、“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。
　　「例」2007年1月5日，甲企業接到銀行通知，收到乙公司欠貨款200000元。根據上述經濟業務，甲企業應做如下賬務處理：
　　借：銀行存款200000
　　　貸：應收賬款——乙公司200000
　　「例」2007年1月6日，甲企業以銀行存款支付欠丙公司貨款500000元。根據上述經濟業務，企業應做如下賬務處理：
　　借：應付賬款——丙公司500000
　　　貸：銀行存款500000
　　②企業發生的存款利息，應根據銀行通知及時編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“財務費用”科目。
　　「例」2007年2月1日，接到銀行通知，上月銀行存款利息收入3800元。根據上述經濟業務，企業應做如下賬務處理：
　　借：銀行存款3800
　　　貸：財務費用3800
　　4.銀行存款余額調節表
　　為了防止記賬發生差錯，正確掌握銀行存款實際數額，企業應定期與銀行核對賬目（至少每月核對一次），對銀行存款進行清查。
　　銀行存款清查的方法，是企業定期將銀行存款日記賬的記錄同開戶銀行傳來的對賬單進行核對。企業的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時，首先要剔除未達賬項的影響。所謂未達賬項，是指由于企業與銀行取得有關憑證的時間不同而發生的雙方記賬時間不同，即發生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項。企業與銀行之間的未達賬項有以下四種情況：
　　（1）企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。如企業已將銷售產品收到的支票送存銀行，但對賬前銀行尚未入賬。
　　（2）企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。如企業開出支票購貨，并已根據支票存根入賬，但銀行因尚未接到支票而未入賬。
　　（3）銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬。如銀行收到外單位用托收承付結算方式購貨所支付的款項并入賬，但企業因尚未收到銀行通知而未入賬。
　　（4）銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬。如銀行已經代企業支付了水電費，但企業因尚未收到憑證而未入賬。
　　上述（1）和（4）兩種情況，會使得企業賬面的存款余額大于銀行對賬單的存款余額；（2）和（3）兩種情況，會使企業賬面的存款余額小于銀行對賬單的存款余額。
　　為了排除未達賬項的影響，檢查雙方賬目是否有誤，企業需要編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

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