1．【答案】
(1)①銷售空調時每臺收取的安裝費200元沒有納稅不符合規定。根據規定，增值稅納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用。本題中．安裝費屬于銷售空調的價外收入，應該－并征收增值稅。
?、趯⒆杂冒肽甑男∑囖D讓時的納稅計算不符合規定。根據規定，－般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅。本題中，計算小汽車的增值稅應采用簡易辦法，以實際售價作為計稅依據計算，題目中將原價扣除的做法是錯誤的。
③本月退回上期購入的冰箱，沒有相應扣減本期進項稅的做法不符合規定。根據規定，－般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減，本題中，因質量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺沒有扣減當期進項稅的做法錯誤。
(2)計算該商場2013年8月應納的增值稅額，
①銷售300臺空調銷項稅額＝(3000＋200)÷(1＋17％)×300×17％＝139487．18(元)
?、诔鍪?013年購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應納增值稅＝180000÷(1＋4％)×2％＝3461．54(元)
?、圪忂M空調進項稅額＝420000× 17％＝71400(元)
【提示】自用的空調作為固定資產也可以抵扣進項稅額。
④購進冰箱進項稅額＝300000× 17％＝51000(元)
退貨應該扣減增值稅進項稅額＝20×2340÷(1＋17％)× 1 7％＝6800(元)
?、莓斊阡N項稅額合計＝139487．18(元)
當期進項稅額合計＝71400＋51000—6800＝115600(元)
該商場本月應納增值稅＝139487．18—115600＋3461．54＝27348．72(元)
【思路點撥】本題主要考核了增值稅價外費用、簡易計稅、進項稅抵扣、應納增值稅的計稅等規定。易混淆的主要有兩點：－是價外費用－并征收增值稅，而裝卸費、保險費和其他雜費不能與運輸費合并抵扣進項稅；二是納稅人銷售自己使用過的不同固定資產征收增值稅的不同規定。
2．【答案】
(1)本期允許抵扣的進項稅額
?、貯材料進項稅額＝2000×17％－100×17％＝323(萬元)
?、谫忂M免稅農產品及運費的進項稅額＝500×13％＝65(萬元)
本期允許抵扣的進項稅額＝323＋65＝388(萬元)
(2)本期銷項稅額
①銷售甲產品的銷項稅＝5850×(1—10％)÷(1＋17％)×17％＝765(萬元)
?、谖写N商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。
?、墼诮üこ填I用丙產品應視同銷售，銷項稅為＝200×(1＋10％)×17％＝37．4(萬元)。
本期銷項稅額＝765＋37．4＝802．4(萬元)
(3)本期應繳納增值稅＝802．4—388—130＝284．4(萬元)
【思路點撥】本題主要考核了增值稅計算的相關規定。需要掌握的主要有兩點：－是－般情形進項稅抵扣的計算、購進免稅農產品及運費的進項稅抵扣的計算；二是－般情形銷項稅的計算、委托代銷、視同銷售銷項稅的計算。
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