【例題·多選題】乙公司與丙公司均為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%.乙公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規定，丙公司購入乙公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。乙公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。乙公司開具增值稅專用發票，商品已經發出。假定乙公司按月平均計提利息費用。根據上述資料，對于售后回購的說法中正確的有（ ）。
A.如果售后回購價是以回購當時的交易價來確定的，則銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
B.2007年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3 500萬元
C.2007年3月31日計提利息費用的金額為100萬元
D.售后回購在稅務上按正常商品購銷處理
E. 2007年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3 000萬元
【正確答案】ACDE
【例題·多選題】2010年1月1日甲公司與乙公司簽訂一項建造合同，甲公司為乙公司建設一條高速公路，合同總價款80 000萬元，工期2年， 2010年1月10日開工建設，預計總成本68 000萬元。至2010年12月31日，工程實際發生成本45 000萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發生工程成本45 000萬元。工程結算合同價款40 000萬元，實際收到價款36 000萬元。2010年10月6日，經商議，乙公司書面同意追加合同價款2 000萬元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發生成本89 000萬元；累計工程結算合同價款82 000萬元，累計實際收到價款80 000萬元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產生收益250萬元。 假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度。下列各項關于甲公司上述建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.追加的合同價款計入合同收入
B.收到的合同獎勵款計入合同收入
C.出售剩余物資產生的收益沖減合同成本
D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示
E.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失
【正確答案】ABCDE
【例題·多選題】資料同前，下列各項關于甲公司2010年度和2011年度利潤表列示的表述中，正確的有（ ）。
A.2010年度營業收入41 000萬元
B.2010年度營業成本45 000萬元
C.2011年度營業收入41 400萬元
D.2011年度營業成本43 750萬元
E.2010年度資產減值損失4 000萬元
【正確答案】ABCE
【答案解析】2010年的完工進度＝45000/（45 000＋45 000）＝50%
2010年應確認的營業收入＝82 000×50%＝41 000（萬元）
2010年應確認的營業成本＝90 000×50%＝45 000（萬元）
2010年應確認的資產減值損失＝（90 000－82 000）×50%＝4 000（萬元）
2011年應確認的營業收入＝82 400－41 000＝41 400（萬元）
2011年應確認的營業成本＝（89 000－250）×100%－45 000－4 000＝39 750（萬元）
【例題·單選題】甲公司2011年年度發生的有關交易或事項如下：①因出租房屋取得租金收入120萬元；②因處置固定資產產生凈收益30萬元；③收到聯營企業分派的現金股利60萬元；④因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；⑤管理用機器設備發生日常維護支出40萬元；⑥辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；⑦持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；⑧因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。 甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是（ ）萬元。
A.240
B.250
C.340
D.350
【正確答案】D
【答案解析】管理費用金額＝10＋40＋300＝350（萬元）。
【例題121.單選題】資料同前，上述交易或事項對甲公司2011年度營業利潤的影響是（ ）。
A.－10萬元
B.－40萬元
C.－70萬元
D.20萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司2011年營業利潤的影響額＝120－10－40－300＋60＋100＝－70（萬元）。
【例題·單選題】甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本500元。甲公司于20×7年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產品實際退貨率為35%.甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是（ ）元。
A.0
B.42 000
C.45 000
D.60 000
【正確答案】B
【答案解析】①甲公司銷售商品時作如下分錄：
借：應收賬款 304 200［650×400×（1＋17%）］
貸：主營業務收入 260 000（650×400）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 44 200（650×400×17%）
借：主營業務成本 200 000（400×500）
貸：庫存商品 200 000
借：主營業務收入 78 000（260 000×30%）
貸：主營業務成本 60 000（200 000×30%）
預計負債 18 000
②由此可見，2007年因此業務形成的利潤總額＝（260 000－200 000）×70%＝42 000（元）。
【例題123.單選題】資料同前，甲公司因銷售A產品對20×7年度確認的遞延所得稅費用是（ ）元。
A.－4 500元
B.0
C.4 500元
D.－15 000元
【正確答案】A
【答案解析】由于預計退貨率對收入和成本的調整在稅法上不承認，由此產生稅務上先認收入待到實際退貨時再抵減的情況，進而派生可抵扣差異18 000元，形成遞延所得稅資產借記4 500元（18 000×25%），相應地所得稅費用應減少4 500元。
【例題124.單選題】資料同前，下列關于甲公司20×8年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
B.高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
C.原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期銷售收入
D.高于原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期的收入
【正確答案】D
【答案解析】2008年3月3日會計分錄如下：
借：主營業務收入 13 000（260 000×5%）
預計負債 18 000
庫存商品 70 000（200 000×35%）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）15 470（260 000×35%×17%）
貸：銀行存款（或應付賬款） 106 470（260 000×117%×35%）
主營業務成本 10 000（200 000×5%）
【例題·單選題】某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%.2010年春節期間為進行促銷，該商場規定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，積分可在一年內兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5 850元（含增值稅850元）、成本為4 000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內兌換全部積分。則因該顧客購物商場應確認的收入為（ ）元。
A.4 707.5
B.4 710
C.4 750
D.5 000
【正確答案】 B
【答案解析】該顧客的積分總數＝5 800/200×10＝290（分），其公允價值為290元，因該顧客購物商場應確認的收入＝5 000－290＝4 710（元）。
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