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2010年中級會計職稱考試經濟法:流轉稅法律制度(3)

來源:233網校 2010年4月19日

  (三)一般納稅人應納稅額計算的運用

  【例4-14】某公司為增值稅一般納稅人,2006年8月初增值稅進項稅余額為零,8月該公司發生以下經濟業務:

  (1)外購用于生產家具的木材一批,全部價款已付并驗收入庫,取得對方開具的增值稅專用發票注明的貨款為40萬元,運輸單位開具的貨運發票注明的運費金額為1萬元。

  (2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓,取得對方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9萬元,已辦理驗收入庫手續。

  (3)銷售家具一批,取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

  計算該公司8月份增值稅應納稅額。

  【解析】外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進項稅額9萬元不得抵扣。

  該公司8月份銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)

  該公司8月份進項稅額=40×17%+1×7%=6.87(萬元)

  該公司8月份應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=13.6-6.87=6.73(萬元)

  【例題2】(2000年)東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月,該公司發生以下經濟業務:

  (1)外購用于生產家具的木材一批,全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元,運輸單位開具的貨運發票注明的運費金額為1萬元。

  (2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓,取得對方開具的增值稅發票上注明的增值稅稅額為9萬元,已辦理驗收入庫手續。

  (3)進口生產家具用的輔助材料一批,關稅完稅價格8萬元,已納關稅1萬元。

  (4)銷售家具一批,取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

  已知:該公司月初增值稅進項稅余額為零,增值稅稅率為17%;支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。

  要求:

  (1)計算該公司進口輔助材料應納增值稅稅額,并列出計算過程。

  (2)計算該公司2月份增值稅銷項稅額,并列出計算過程。

  (3)計算該公司2月份增值額進項稅額,并列出計算過程。

  (4)計算該公司2月份應納增值稅稅額,并列出計算過程。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  【答案】

  (1)進口輔助材料應納增值稅稅額=(8+1)×17%=1.53(萬元)

  (2)2月份銷項稅額= 93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)

  (3)2月份可以抵扣的進項稅額=40×17%+1×7%+(8+1)×17%=8.4(萬元)

  (4)2月份應納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2(萬元)

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