第六章 增值稅和消費稅法律制度
一、增值稅
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增值稅 | ||||||
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納稅人 |
1 |
銷售、進(jìn)口、加工、修理修配、油汽田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù) | ||||
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2 |
8種視同銷售 |
委托代銷 |
受托代銷 |
跨市移庫 | ||
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分投贈 |
非集個 |
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自產(chǎn)加工 |
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購買 |
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X X X |
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3 |
混合與兼營 | |||||
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行為 |
納稅方式 | ||||
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混合 |
營人納營 | ||||
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兼營不同稅種 |
分別核算、分別增營、未分別核算由稅局核定增與營，同時按比例核定可抵進(jìn)項； | ||||
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兼營不同稅率 |
分別核算、分別繳納不同稅率、否則從高 | ||||
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兼營免減項目 |
分別核算，否則不予免減 | ||||
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4 |
特殊項目 |
期貨、銀行銷售金銀、死當(dāng)、寄售、郵政電信以外的單位或個人經(jīng)營郵政電信報刊等（教材290頁） | ||||
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可作小規(guī)模 |
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1、生產(chǎn)勞務(wù)年銷售50萬元以下； | ||||
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一般人稅率 |
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17%與13%，可抵扣 | ||||
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小規(guī)模與簡易征收辦法 |
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收率：2%、3%、4%、6% | ||||
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銷售額構(gòu)成（一般與小規(guī)模） | ||||
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1 |
包括全部價款和價外費用 | ||||
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2 |
不含銷項稅本身 | ||||
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3 |
不含代墊轉(zhuǎn)交的運費、保險費及其他稅費 | ||||
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4 |
受托方的加工費不含受托加工代收代繳的消費稅 | ||||
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可以抵扣的進(jìn)項（一般） | ||||
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1 |
專用發(fā)票 | ||||
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2 |
海關(guān)的專用繳款書 | ||||
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3 |
農(nóng)產(chǎn)品按買價（含煙葉稅）*13%扣除（只有進(jìn)項扣除率不需還原） | ||||
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4 |
運費（含建設(shè)基金）7%（不含裝卸、保險費） | ||||
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未視同銷售、非正常損失、免稅貨物等的相關(guān)進(jìn)項不抵扣，要進(jìn)項轉(zhuǎn)出；專用發(fā)票的抵扣時限為90天（2010年起180天） | ||||
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優(yōu)惠 |
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見教材306頁 | ||||
二、消費稅誰納、納多少、怎么納
序號 |
稅目 |
納稅環(huán)節(jié) |
納稅方式 | ||||
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生產(chǎn)、加工、進(jìn)口 |
批發(fā) |
零售 |
復(fù)合 |
從量定額 |
從價定率 | ||
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2 |
煙 |
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甲乙類卷煙 |
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商業(yè)批發(fā)卷煙 |
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雪茄、煙絲 |
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酒及酒精 |
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白酒 |
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甲乙類啤酒 |
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黃酒 |
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其他酒及酒精 |
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2 |
化妝品 |
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貴重首飾、珠寶玉石 |
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金銀首飾、鉆石飾品 |
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其他貴重珠寶首飾 |
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1 |
鞭炮焰火 |
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4 |
小汽車 |
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摩托車 |
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汽車輪胎 |
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成品油 |
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5 |
高爾夫 |
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高檔手表 |
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游艇（指機(jī)動艇） |
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木筷 |
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木地板 |
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