真題考點解析:非居民企業的納稅義務——第七章【高效備考，講師解密90%核心考點，免費試聽>>】
非居民納稅人承擔的是有限納稅義務，相關規定是：
（1）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅，適用稅率為25％。
（2）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，減按10％的稅率征收企業所得稅。
考點練習：多選題
下列關于源泉扣繳的陳述，正確的有（ ）。
A. 對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人
B. 對在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳
C. 扣繳義務人未依法履行扣繳義務的，非居民企業所得稅應該由扣繳義務人承擔
D. 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起5日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表
【答案】 AB
【解析】 扣繳義務人未依法履行扣繳或無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
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