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2020年中級經(jīng)濟法各章節(jié)高頻考點歸納（第六章）

來源：233網(wǎng)校 2020年3月28日

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2020年中級經(jīng)濟法高頻考點歸納：第六章　增值稅法律制度

章節(jié)	考點	考頻
第六章　增值稅法律制度
考點一	增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率	★★★
考點二	增值稅應(yīng)納稅額的計算	★★

【高頻考點梳理】

考點一：區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人

圖片.png

考點二：征稅范圍

1、征稅范圍——銷售服務(wù)——郵政服務(wù)(不包括郵政儲蓄)。

2、征稅范圍——金融服務(wù)——貸款服務(wù)：包括“融資性售后回租”，但不包括“融資租賃服務(wù)”。

考點三：不屬于征稅范圍

1、不屬于征稅范圍：

(1)行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù);

(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

2、視同銷售貨物：

增值稅考點.png

考點五：

1、銷售使用過物品和舊貨的征收率和稅率：

銷售使用過物品和舊貨的征收率和稅率.png

1、一般納稅人簡易辦法征稅

(1)“必須”適用“3%的征收率”的特殊行業(yè)：寄售商店代銷寄售物品;典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(2)一般納稅人銷售特定貨物(6類)

考點六：

1、如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

2、采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾例外)。

3、以物易物“雙方都應(yīng)作購銷處理”，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

4、貸款服務(wù)銷售額的確定：取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;不得扣減存款利息支出。

考點七：

1、購進農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定：

購進農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定.png

適用“12%”特殊扣除率情形：納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工“16%稅率”貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照“12%的扣除率”計算進項稅額。

考點八：

1、不得抵扣的進項稅：

(1)購進”用于不產(chǎn)生銷項稅的項目(納稅人“交際應(yīng)酬費”屬于“個人消費”);

(2)非正常損失;

(3)購進特定項目：①購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(4)特定行業(yè)：參考記憶口訣：簡易計稅六行業(yè)、裝倉派快遞、文體放電影。

考點九：

1、法定免稅項目(七項)：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;避孕藥品和用具;古舊圖書;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;外國政府、國際組織(不包括外國企業(yè))無償援助的進口物資和設(shè)備;由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;銷售的自己(指其他個人)使用過的物品。

2、“營改增”免稅項目

3、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)與有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

考點十：

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