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2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法高頻考點(diǎn)歸納：第七章　企業(yè)所得稅法律制度

【高頻考點(diǎn)梳理】

考點(diǎn)一：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，繳納個(gè)人所得稅。

考點(diǎn)二：優(yōu)惠稅率：

(1)10%：執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè);

(2)15%：高新技術(shù)企業(yè);設(shè)在西部地區(qū)，以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè);(2019年新增)技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)。

(3)20%：小型微利企業(yè)

考點(diǎn)三：

1、不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金、其他。

2、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利收入;非居民企業(yè)取得符合條件的股息、紅利收入;符合條件的非營利性組織收入。

3、國債利息收入免稅，國債的轉(zhuǎn)讓收益要交稅;居民企業(yè)之間是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益; 免稅收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

考點(diǎn)四：

1、職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工資薪金總額14%;

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%;

3、職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額8%;軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)全額扣除。(只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn))

4、利息費(fèi)用的扣除：

5、公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后“三年內(nèi)”扣除。

6、企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按“發(fā)生額的60%”扣除，但最高不得超過當(dāng)年“銷售(營業(yè))收入的5‰”。

7、廣宣費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。

特殊行業(yè)的扣除規(guī)定：化妝品制造或銷售; 醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類)

以上企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年“銷售(營業(yè))收入”30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8、不得扣除的項(xiàng)目：

向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出。納稅人的非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年度利潤額12%)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不得扣除;贊助支出 (非廣告宣傳性質(zhì));未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 ;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;與取得收入無關(guān)的其他支出。

考點(diǎn)五：

1、無形資產(chǎn)：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。形成無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

2、“殘疾人工資”：按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

考點(diǎn)六：

1、小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件：

同時(shí)滿足：(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)。(2)同時(shí)符合“年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元”、“從業(yè)人數(shù)不超過300人”、“資產(chǎn)總額不超過5000萬元”等三個(gè)條件的企業(yè)。

2、減免規(guī)定(稅率20%)：不超過100萬：減按25%;100-300萬，減按50%。

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