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05年中級會計職稱《經濟法》全真模擬試題

來源:233網校 2006年12月6日

  五、計算題

  (一)1.國債利息收入免稅

  2.下列支出不得從收入中扣除

  (1)回扣支出=60萬元

  (2)在建工程支出=950萬元

  (3)工程借款利息支出=1100×10%=110萬元

  (4)職工住房折舊及擔保損失=100+130=230萬元

  (5)稅收罰款及上交增值稅、企業所得稅=25+500+520=1045萬元

  (6)直接對山區小學的捐贈25萬元

  3.下列費用超過了稅法規定的扣除標準

  (1)招待費超標準支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元

  (2)工資及提取的職工福利費、工會經費、職工教育經費超標準

  =593.5-500×0.84×(1+14%+2%+1.5%)=100萬元

  (3)全年應納稅所得額(不考慮公益性捐贈)

  【提示】上年發生的虧損從本年稅前利潤中彌補。

  =(9300+700+60+90)-(240-60)-(593.5-100)-6140-(330-110)-(73-40)―10―480―190―(300―100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50%)

  =1340萬元

  允許扣除公益性捐贈=1340×3%=40.2萬元

  全年應納稅所得額=1340-40.2=1299.8萬元

  4.全年應交所得稅=1299.8×33%=428.934萬元

  年終應補交企業所得稅=428.934-330=98.934萬元

  (二)1.專用發票使用有以下不當之處:

  (1)銷售折扣不應單獨開紅字專用發票沖銷,應將銷售額和折扣額在同一張專用發票上分別注明,否則應按折扣前的金額計算交納增值稅。

  (2)在建工程領用自制產品開出專用發票錯誤,因為在建工程屬于非應稅項目,不得開出專用發票。

  2.本期允許抵扣的進項稅額

  (1)A材料進項稅額510-100×17%=493萬元

  (2)免稅農產品及運費=500×13%+30×7%=67.1萬元

  (3)乙材料允許抵扣進項稅額=68-68×[700÷(700+300)]=20.4萬元

  (4)接受捐贈固定資產進項稅額=34+20×7%=35.4萬元

  合計:615.9萬元

  3.當期銷項稅額

  (1)B產品=5850÷(1+17%)×17%=850萬元

  (2)在建工程領用D產品=500×17%=85萬元

  (3)E產品=300×17%=51萬元

  合計:986萬元

  本期應交增值稅=986-615.9=370.1萬元

  4.本期應交消費稅=500×20%+300×25%=175萬元

  (三)1.以下項目計算錯誤,應予調整

  (1)專利技術購價金額扣除錯誤

  本年允許扣除的折舊額=240÷(10×12)×10=20萬元

  調增應納稅所得額=240-20=220萬元

  (2)職工工資及提取的三項費用扣除錯誤

  本年允許扣除數=480×(1+17.5%)=564萬元

  調增應納稅所得額=600-564=36萬元

  (3)國債利息收入計算交納所得稅錯誤,應予免稅,扣減應納稅所得額460萬元

  (4)固定資產少提折舊=102÷5÷12×2=8.5萬元

  (5)招待費扣除錯誤。

  超標準招待費=111.5-[1500×5‰+(9000-1500)×3‰]=81.5

  (3)公益性捐贈扣除錯誤

  允許扣除數=(1050+220+36+110-8.5+81.5-4.6)×3‰=43.29萬元

  調增應納稅所得額=110-43.29=66.7萬元

  2.調整后應納稅所得額=1050+220+36-8.5+81.5-46+66.71=1399.71萬元

  全年應交所得稅=1399.71×33%=461.9萬元

  年終應補交所得稅=416.9-240=221.9萬元

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