?。ㄋ模?．專用發票使用有以下不當之處：
?。?）銷售折扣不應單獨開紅字專用發票沖銷，應將銷售額和折扣額在同一張專用發票上分別注明，否則應按折扣前的金額計算交納增值稅。
（2）在建工程領用自制產品開出專用發票錯誤，因為在建工程屬于非應稅項目，不得開出專用發票。
2．2004年允許抵扣的進項稅額
?。?）A材料進項稅款＝510－100×17%＝493萬元
?。?）免稅農產品及運費＝500×13%＋30×7%＝67.1萬元
（3）10月份接受捐贈的固定資產及運費＝68＋30×7%＝70.1萬元
合計：630.2萬元
3．2004年銷項稅額
?。?）B產品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020萬元
?。?）在建工程領用D產品＝1200×17%＝204萬元合計：1224萬元
2004年應交增值稅＝1224－630.2＝593.8萬元
4．2004年應交消費稅＝1200×20%＝240萬元
（五）1．以下項目計算錯誤，應予調整
（1）固定資產全額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額＝（124－4）÷（5×12）×10＝20萬元
調增應納稅所得額＝124－20＝104萬元
?。?）職工工資及提取的三項費用扣除錯誤
本年允許扣除數＝480×（1＋17.5%）＝564萬元
調增應納稅所得額＝600－564＝36萬元
?。?）向農村義務教育捐贈扣除錯誤，應調增應納稅所得額70萬元。
（4）招待費扣除錯誤
允許扣除限額＝1500×5‰＋（9400－1500）×3‰＝31.2萬元
調增應納稅所得額＝51.2－31.2＝20萬元
?。?）廣告費及減值準備金扣除錯誤
調增應納稅所得額＝200＋10＝210萬元
?。?）公益性捐贈扣除錯誤
允許扣除數＝（1050＋104＋36＋110＋20＋210＋70）×3%＝48萬元
調增應納稅所得額＝110－48＝62萬元
2．調整后應納稅所得額＝1050＋104＋36＋20＋70＋210＋62＝1552萬元
全年應交所得稅＝1552×33%＝512.16萬元
年終應補交所得稅＝512.16－240＝272.16萬元
?。?．本月允許抵扣的進項稅額
（1）進口物資進項稅額＝204萬元
?。?）購進農產品進項稅額＝200×13%＝26萬元
?。?）購進甲材料運費＝30×7％＝21萬元
（4）購進乙材料進項稅額＝85×60％＝51萬元
本月允許抵扣的進項稅額合計＝302萬元
2．本月銷項稅額
?。?）A產品＝800×（5.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2萬元
?。?）B產品＝1000×1.17÷（1+17%）×17%＝170萬元
?。?）C、D兩種產品＝936÷（1+17%）×17%＝1136萬元
合計 641.2萬元
3．本月應交增值稅＝641.2－302=339.2萬元
4．本月應交消費稅
?。?）A產品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×45%＝1052萬元
?。?）B產品＝1000×1.17÷（1+17%）×25%＝250萬元
?。?）C、D兩種產品＝936÷（1+17%）×25%＝200萬元
合計 1502萬元
（七）業務1應交消費稅＝（468＋23.4＋11.7）÷（1＋17%）×30%＝129（萬元）
業務2應交消費稅＝（585＋35.1）÷（1＋17%）×25%＝132.5（萬元）
業務3應交消費稅＝140.4÷（1＋17%）×15%＝18（萬元）
業務4應交消費稅＝8.19÷（1＋17%）×15%＝1.2（萬元）
合計繳納消費稅＝129＋132.5＋18＋1.2＝280.2萬元。
?。ò耍I務1應交消費稅＝（110＋100）÷（1－30％）×30%＝90（萬元）
業務2應交消費稅＝20×（1＋8%）÷（1－10%）×10%＝2.4（萬元）
業務3應交消費稅＝（120＋30）÷（1－25%）×25%＝50（萬元）
業務4應交消費稅＝234÷（1＋17%）×8%＝16（萬元）
合計繳納消費稅＝90＋2.4＋50＋16＝158.4萬元。
（九）1．委托加工本月應交消費稅
＝10000×(45＋25)÷(1－30%)×30%＝300000（元）
2．本月允許抵扣的消費稅＝2000×30＋30000－75000＝285000（元）
3．本月出售化妝品應交消費稅＝9500×351÷（1＋17%）×30%－285000
?。?70000（元）
?。ㄊ?．房產公司應交營業稅
＝（10000×0.34＋10＋60＋36）×5%＝175.3（萬元）
2．施工公司應交營業稅＝[（700＋200）＋400]×3%＝27（萬元）
3．施工公司代繳營業稅＝200×3%＝6（萬元）
4．物業公司應交營業稅＝（38－20）×5%＝0.9（萬元）
5．旅行社應交營業稅＝（47－7－14）×5%＝1.3（萬元）
合計應交營業稅＝175.3＋27＋0.9＋1.3＝204.5（萬元）
代扣代繳營業稅＝6（萬元）
