?。ㄋ模?.專用發票使用有以下不當之處:
?。?)銷售折扣不應單獨開紅字專用發票沖銷,應將銷售額和折扣額在同一張專用發票上分別注明,否則應按折扣前的金額計算交納增值稅。
(2)在建工程領用自制產品開出專用發票錯誤,因為在建工程屬于非應稅項目,不得開出專用發票。
2.2004年允許抵扣的進項稅額
?。?)A材料進項稅款=510-100×17%=493萬元
?。?)免稅農產品及運費=500×13%+30×7%=67.1萬元
(3)10月份接受捐贈的固定資產及運費=68+30×7%=70.1萬元
合計:630.2萬元
3.2004年銷項稅額
?。?)B產品=7020÷(1+17%)×17%=1020萬元
?。?)在建工程領用D產品=1200×17%=204萬元合計:1224萬元
2004年應交增值稅=1224-630.2=593.8萬元
4.2004年應交消費稅=1200×20%=240萬元
(五)1.以下項目計算錯誤,應予調整
(1)固定資產全額扣除錯誤
本年允許扣除的折舊額=(124-4)÷(5×12)×10=20萬元
調增應納稅所得額=124-20=104萬元
?。?)職工工資及提取的三項費用扣除錯誤
本年允許扣除數=480×(1+17.5%)=564萬元
調增應納稅所得額=600-564=36萬元
?。?)向農村義務教育捐贈扣除錯誤,應調增應納稅所得額70萬元。
(4)招待費扣除錯誤
允許扣除限額=1500×5‰+(9400-1500)×3‰=31.2萬元
調增應納稅所得額=51.2-31.2=20萬元
?。?)廣告費及減值準備金扣除錯誤
調增應納稅所得額=200+10=210萬元
?。?)公益性捐贈扣除錯誤
允許扣除數=(1050+104+36+110+20+210+70)×3%=48萬元
調增應納稅所得額=110-48=62萬元
2.調整后應納稅所得額=1050+104+36+20+70+210+62=1552萬元
全年應交所得稅=1552×33%=512.16萬元
年終應補交所得稅=512.16-240=272.16萬元
?。?.本月允許抵扣的進項稅額
(1)進口物資進項稅額=204萬元
?。?)購進農產品進項稅額=200×13%=26萬元
?。?)購進甲材料運費=30×7%=21萬元
(4)購進乙材料進項稅額=85×60%=51萬元
本月允許抵扣的進項稅額合計=302萬元
2.本月銷項稅額
?。?)A產品=800×(5.51+0.234)÷(1+17%)×17%=435.2萬元
?。?)B產品=1000×1.17÷(1+17%)×17%=170萬元
?。?)C、D兩種產品=936÷(1+17%)×17%=1136萬元
合計 641.2萬元
3.本月應交增值稅=641.2-302=339.2萬元
4.本月應交消費稅
?。?)A產品=800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%=1052萬元
?。?)B產品=1000×1.17÷(1+17%)×25%=250萬元
?。?)C、D兩種產品=936÷(1+17%)×25%=200萬元
合計 1502萬元
(七)業務1應交消費稅=(468+23.4+11.7)÷(1+17%)×30%=129(萬元)
業務2應交消費稅=(585+35.1)÷(1+17%)×25%=132.5(萬元)
業務3應交消費稅=140.4÷(1+17%)×15%=18(萬元)
業務4應交消費稅=8.19÷(1+17%)×15%=1.2(萬元)
合計繳納消費稅=129+132.5+18+1.2=280.2萬元。
?。ò耍I務1應交消費稅=(110+100)÷(1-30%)×30%=90(萬元)
業務2應交消費稅=20×(1+8%)÷(1-10%)×10%=2.4(萬元)
業務3應交消費稅=(120+30)÷(1-25%)×25%=50(萬元)
業務4應交消費稅=234÷(1+17%)×8%=16(萬元)
合計繳納消費稅=90+2.4+50+16=158.4萬元。
(九)1.委托加工本月應交消費稅
=10000×(45+25)÷(1-30%)×30%=300000(元)
2.本月允許抵扣的消費稅=2000×30+30000-75000=285000(元)
3.本月出售化妝品應交消費稅=9500×351÷(1+17%)×30%-285000
?。?70000(元)
?。ㄊ?.房產公司應交營業稅
=(10000×0.34+10+60+36)×5%=175.3(萬元)
2.施工公司應交營業稅=[(700+200)+400]×3%=27(萬元)
3.施工公司代繳營業稅=200×3%=6(萬元)
4.物業公司應交營業稅=(38-20)×5%=0.9(萬元)
5.旅行社應交營業稅=(47-7-14)×5%=1.3(萬元)
合計應交營業稅=175.3+27+0.9+1.3=204.5(萬元)
代扣代繳營業稅=6(萬元)