（四）1．專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處：
（1）銷售折扣不應(yīng)單獨(dú)開紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應(yīng)按折扣前的金額計(jì)算交納增值稅。
（2）在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯(cuò)誤，因?yàn)樵诮üこ虒儆诜菓?yīng)稅項(xiàng)目，不得開出專用發(fā)票。
2．2004年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）A材料進(jìn)項(xiàng)稅款＝510－100×17%＝493萬元
（2）免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)＝500×13%＋30×7%＝67.1萬元
（3）10月份接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)及運(yùn)費(fèi)＝68＋30×7%＝70.1萬元
合計(jì)：630.2萬元
3．2004年銷項(xiàng)稅額
（1）B產(chǎn)品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020萬元
（2）在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品＝1200×17%＝204萬元合計(jì)：1224萬元
2004年應(yīng)交增值稅＝1224－630.2＝593.8萬元
4．2004年應(yīng)交消費(fèi)稅＝1200×20%＝240萬元
（五）1．以下項(xiàng)目計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)予調(diào)整
（1）固定資產(chǎn)全額扣除錯(cuò)誤
本年允許扣除的折舊額＝（124－4）÷（5×12）×10＝20萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝124－20＝104萬元
（2）職工工資及提取的三項(xiàng)費(fèi)用扣除錯(cuò)誤
本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝600－564＝36萬元
（3）向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)扣除錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬元。
（4）招待費(fèi)扣除錯(cuò)誤
允許扣除限額＝1500×5‰＋（9400－1500）×3‰＝31.2萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝51.2－31.2＝20萬元
（5）廣告費(fèi)及減值準(zhǔn)備金扣除錯(cuò)誤
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200＋10＝210萬元
（6）公益性捐贈(zèng)扣除錯(cuò)誤
允許扣除數(shù)＝（1050＋104＋36＋110＋20＋210＋70）×3%＝48萬元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝110－48＝62萬元
2．調(diào)整后應(yīng)納稅所得額＝1050＋104＋36＋20＋70＋210＋62＝1552萬元
全年應(yīng)交所得稅＝1552×33%＝512.16萬元
年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝512.16－240＝272.16萬元
（六）1．本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）進(jìn)口物資進(jìn)項(xiàng)稅額＝204萬元
（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額＝200×13%＝26萬元
（3）購進(jìn)甲材料運(yùn)費(fèi)＝30×7％＝21萬元
（4）購進(jìn)乙材料進(jìn)項(xiàng)稅額＝85×60％＝51萬元
本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝302萬元
2．本月銷項(xiàng)稅額
（1）A產(chǎn)品＝800×（5.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2萬元
（2）B產(chǎn)品＝1000×1.17÷（1+17%）×17%＝170萬元
（3）C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×17%＝1136萬元
合計(jì) 641.2萬元
3．本月應(yīng)交增值稅＝641.2－302=339.2萬元
4．本月應(yīng)交消費(fèi)稅
（1）A產(chǎn)品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×45%＝1052萬元
（2）B產(chǎn)品＝1000×1.17÷（1+17%）×25%＝250萬元
（3）C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×25%＝200萬元
合計(jì) 1502萬元
（七）業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費(fèi)稅＝（468＋23.4＋11.7）÷（1＋17%）×30%＝129（萬元）
業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費(fèi)稅＝（585＋35.1）÷（1＋17%）×25%＝132.5（萬元）
業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費(fèi)稅＝140.4÷（1＋17%）×15%＝18（萬元）
業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費(fèi)稅＝8.19÷（1＋17%）×15%＝1.2（萬元）
合計(jì)繳納消費(fèi)稅＝129＋132.5＋18＋1.2＝280.2萬元。
（八）業(yè)務(wù)1應(yīng)交消費(fèi)稅＝（110＋100）÷（1－30％）×30%＝90（萬元）
業(yè)務(wù)2應(yīng)交消費(fèi)稅＝20×（1＋8%）÷（1－10%）×10%＝2.4（萬元）
業(yè)務(wù)3應(yīng)交消費(fèi)稅＝（120＋30）÷（1－25%）×25%＝50（萬元）
業(yè)務(wù)4應(yīng)交消費(fèi)稅＝234÷（1＋17%）×8%＝16（萬元）
合計(jì)繳納消費(fèi)稅＝90＋2.4＋50＋16＝158.4萬元。
（九）1．委托加工本月應(yīng)交消費(fèi)稅
＝10000×(45＋25)÷(1－30%)×30%＝300000（元）
2．本月允許抵扣的消費(fèi)稅＝2000×30＋30000－75000＝285000（元）
3．本月出售化妝品應(yīng)交消費(fèi)稅＝9500×351÷（1＋17%）×30%－285000
＝570000（元）
（十）1．房產(chǎn)公司應(yīng)交營業(yè)稅
＝（10000×0.34＋10＋60＋36）×5%＝175.3（萬元）
2．施工公司應(yīng)交營業(yè)稅＝[（700＋200）＋400]×3%＝27（萬元）
3．施工公司代繳營業(yè)稅＝200×3%＝6（萬元）
4．物業(yè)公司應(yīng)交營業(yè)稅＝（38－20）×5%＝0.9（萬元）
5．旅行社應(yīng)交營業(yè)稅＝（47－7－14）×5%＝1.3（萬元）
合計(jì)應(yīng)交營業(yè)稅＝175.3＋27＋0.9＋1.3＝204.5（萬元）
代扣代繳營業(yè)稅＝6（萬元）
