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中級會計師輔導:退保傭金的稅前列支問題

來源:233網校 2008年1月9日
 問:我公司是一家保險企業。今年7月份,公司因投保人缺乏再支付繳納保費能力,公司為這些投保人辦理了退保業務后,再從退保扣除的費用中支付了一筆相關傭金給推銷業務的代理人。近日,稅務人員到公司開展稅源調查時指出,公司支付的這筆傭金不能在稅前扣除。他們的說法對嗎?

答:8月1日,國家稅務總局下發的《關于保險企業發生與退保業務相關傭金支出稅前扣除問題的通知》(國稅函[2007]880號)規定:保險公司退保業務發生之前已實際支付的與退保業務相關的傭金,準予在企業所得稅前扣除;退保業務發生之后再支付與該退保業務相關的傭金,不得在企業所得稅前扣除。需要注意的是,通知已經自2007年1月1日起執行,在此之前的《國家稅務總局關于金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》(國稅函[2002]960號)第二條第二款“對退保收入的傭金支出部分,不得在稅前扣除”的規定同時廢止。此前發生的與退保業務相關的傭金支出,超出退保扣回額的部分,不得在企業所得稅前扣除。

因此,根據上述規定,你公司退保業務發生之后再支付與該退保業務相關的傭金,不得在企業所得稅前扣除。稅務人員的提醒是正確的。

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