第六章金融資產
一、金融資產主要包括:庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。
二、金融資產的分類：1、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產
A：交易性金融資產：以賺取差價為目的。
B：直接指定以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產
2、持有至到期投資3、貸款和應收款項4、可供出售金融資產
三：金融資產的會計處理：
（一）取得時
1。以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產
（交易性金融資產）
借：交易性金融資產－－－－成本[按公允價值]
投資收益[按發生的交易費用]
應收股利（利息）[按已經宣告但尚未發放的
現金股利或已經到付息
但尚未領取的利息]
貸：銀行存款[按實際支付的價款]

2。持有至到期投資借：持有至到時期投資－－－－成本[按面值]
－－-利息調整[按差額（含費用）
應收利息[按已到付息期尚未領取的利息
貸：銀行存款[按實際支付的價款]
持有至到期投－－－－-利息調整（按差額）。

3。可供出售金融資產

借：可供出售金融資產－－－－成本[按公允價值各交易費用之和]
應收股利[按已宣告但未發放的現金股利]
貸：銀行存款[按實際支付的價款]

如果是債券投資：

借：可供出售金融資產－－－－成本[按面值]
－－－－-利息調整[按差額（含費用）]
應收利息[按已到付息期尚未領取的利息]
貸:銀行存款[按實際支付的價款]
可供出售金融資產－－－－-利息調整[按差額]
（二）持有期間
1。交易性金融資產：
借：應收股利（利息）
貸：投資收益公允價值>賬面余額
（三）資產負債表日
1。交易性金融資產
借：交易性金融資產－－公允價值變動（公允價值>賬面余額）
貸：公允價值變動損益

公允價值<賬面余額
相反分錄
2。持有至到期投資
分期付息的（一次還本付息的）：
借：應收利息[按面值*票面利率]
（持有至到期投資－－應計利息）
持有至到期投資－－利息調整[差額]
貸：投資收益[按攤余成本*實際利率]
持有至到期投資－－利息調整[差額]

3?？晒┏鍪劢鹑谫Y產
分期付息的（一次還本付息的）
借：應收利息[按面值*票面利率]
（可供出售的金融資產－－應計利息）
可供出售金融資產－－利息調整[差額]
貸：投資收益[按攤余成本*實際利率]
可供出售金融資產-利息調整[差額]
借:可供出售金融資產－－公允價值變動
貸：資本公積－－-其他資本公積公允價值>賬面余額
公允價值<賬面余額
相反分錄
發生減值的：
借：資產減值損失
貸：資本公積－－-其他資本公積
可供出售金融資產－－公允價值變動

（四）重分類：持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產[按公允價值]
資本公積－－其他資本公積
貸：持有至到期投資－－成本
。。－－利息調整
。。－－應計利息
資本公積－－其他資本公積
同時：結轉減值準備
（五）出售時：
1。交易性金融資產

借：銀行存款[實際收到的金額]
投資收益
貸：交易性金融資產
投資收益
同時：轉出公允價值變動
借：投資收益
貸：公允價值變動損益

2。持有至到期投資
借：銀行存款
投資收益
貸：持有至到期投資－－成本
--利息調整
－－應計利息
投資收益
同時，結轉減值準備科目

3?？晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產
借：銀行存款
資本公積－－其他資本公積
投資收益
貸：可供出售金融資產－－成本
-公允價值變動
－－利息調整
－－應計利息
資本公積－－-其他資本公積
投資收益