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2009年中級會計實務沖刺班講義:第7節(jié)

來源:233網(wǎng)校 2009年4月22日
  要求:

  (1)指出甲公司對乙公司投資應采取何種核算方法?

  (2)編制與甲公司乙公司長期股權投資有關的會計分錄(假定不考慮相關稅費)。(“長期股權投資”寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)。

  【答案】

  (1)指出甲公司對乙公司投資應采取何種核算方法

  甲公司對乙公司長期股權投資應采用權益法核算。新準則規(guī)定,對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)應采用權益法核算,對子公司投資和沒有重大影響、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應采用成本法。

  (2)編制與甲公司對乙公司長期股權投資有關的會計分錄

  ①2007年1月1日投資時

  借:長期股權投資——乙公司(成本)4000

  累計攤銷 200

  貸:無形資產(chǎn)——土地使用權 3000

  營業(yè)外收入(4000-2800)1200

  ②2007年末確認權益

  按照公允價值為基礎應調(diào)整的折舊額=(8500-8000)÷20=500÷20=25(萬元),不考慮所得稅影響,使凈利潤減少25萬元。

  調(diào)整后的凈利潤=3000-25=2975(萬元)

  應確認投資收益=2975×30%=892.5(萬元)

  借:長期股權投資——乙公司(損益調(diào)整) 892.5

  貸:投資收益 892.5

  ③2008年4月分配利潤

  借:應收股利 (700×30%) 210

  貸:長期股權投資——乙公司(損益調(diào)整) 210

  借:銀行存款 210

  貸:應收股利 210

  ④2008年末確認權益

  調(diào)整后的凈利潤=-2000-25=-2025(萬元)

  借:投資收益 (2025×30%) 607.5

  貸:長期股權投資——乙公司(損益調(diào)整)607.5

  借:長期股權投資——乙公司(其他權益變動)120

  貸:資本公積——其他資本公積( 400×30%) 120

  ⑤2008年末計提減值

  計提減值前,長期股權投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195(萬元)

  應計提減值準備=4195-3950=245(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失 245

  貸:長期股權投資減值準備 245

  ⑥轉(zhuǎn)讓時

  借:銀行存款 3880

  長期股權投資減值準備 245

  資本公積——其他資本公積 120

  貸:長期股權投資——乙公司(成本) 4000

  ——乙公司(損益調(diào)整) 75

  ——乙公司(其他權益變動)120

  投資收益 50

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