長城股份有限公司(以下稱為“長城公司”)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長城公司的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認收入時按每筆結(jié)轉(zhuǎn);不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。

　　長城公司2007年財務(wù)報告在2008年3月20日經(jīng)批準對外公布。2007年和2008年春天發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)長城公司2007年12月發(fā)生了如下交易或事項：

　　①12月1日，長城公司向甲公司銷售3臺小型化工設(shè)備，銷售價格每臺400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。長城公司在當日發(fā)出了設(shè)備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺設(shè)備的貨款，長城公司每臺設(shè)備的成本為300萬元。

　　②12月1日，長城公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：長城公司向乙公司銷售一臺大型化工設(shè)備并負責(zé)安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險性，該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗收合格后，乙公司支付該設(shè)備的全部價款1000萬元和相應(yīng)增值稅170萬元。該化工設(shè)備的成本為700萬元。

　　12月5日，該設(shè)備運抵乙企業(yè)并開始安裝，12月20日安裝完畢并經(jīng)驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

　?、?2月1日，長城公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設(shè)備一臺，銷售價格為4000萬元，設(shè)備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設(shè)備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2008年12月1日、2009年12月1日和2010年12月1日各收取1000萬元。

　　化工設(shè)備已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價格為3577.10萬元。長城公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為8%。

　　該設(shè)備發(fā)出后，由長城公司的專業(yè)安裝部門負責(zé)安裝，另外收取安裝費50萬元，該設(shè)備于12月末安裝完畢驗收合格，共發(fā)生安裝費用35萬元(均為人工費用)。按稅法規(guī)定，該安裝勞務(wù)交納營業(yè)稅。

　?、?2月15日，長城公司與丁公司簽訂合同，合同約定：長城公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專利技術(shù)提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關(guān)資料外，不提供其他服務(wù);該非專利技術(shù)屬于長期生產(chǎn)實踐中形成，沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

　　⑤12月15日，長城公司將5臺化工設(shè)備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運，符合收入確認的條件，假設(shè)不考慮增值稅。長城公司采用交易日的即期匯率進行折算，該日即期匯率為1美元=7.2人民幣;12月31日市場匯率為1美元=7人民幣。

　　(2) 2008年1至3月發(fā)生的涉及2007年度的有關(guān)交易或事項如下：

　?、?008年1月25日，長城公司接到法院的通知，告知長城公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2007年12月15日由A公司起訴長城公司，要求長城公司承擔連帶賠償責(zé)任。A公司是長城公司的用戶，2007年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認為，本次事故除操作者使用不當外，部分原因是由于設(shè)備存在缺陷，因此應(yīng)承擔連帶責(zé)任，A公司起訴長城公司，要求補償500萬元。法院經(jīng)調(diào)查，判定長城公司應(yīng)賠償300萬元。長城公司此前認為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無關(guān)，對該訴訟沒有確認負債。法院宣判后，長城公司考慮到與A公司的長遠合作關(guān)系以及權(quán)威部門對責(zé)任的認定，決定服從判決，于2008年2月1日支付了賠償款。

　?、陂L城公司為了增強企業(yè)整體實力，于2007年下半年開始啟動大規(guī)模的并購活動。經(jīng)協(xié)商，長城公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，長城公司于2008年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

　?、?008年1月15日，長城公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設(shè)備中，其中1臺設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴重質(zhì)量問題，系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致，要求退貨。長城公司經(jīng)檢驗，情況屬實，同意退貨;但同時約定，重新生產(chǎn)一臺合格的設(shè)備替換本設(shè)備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設(shè)備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

　　2008年1月23日，長城公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備，同時收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　甲公司退回的該設(shè)備已無法出售，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計提存貨跌價準備。

　　④2008年3月5日，在注冊會計師對長城公司的年度審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)，長城公司于2007年3月1日銷售一臺設(shè)備給C公司，取得銷售收入500萬元;6個月后又以530萬元的價格購回。長城公司確認了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。