一、掌握庫存現金管理的主要內容和庫存現金核算、庫存現金清查
1、現金管理的主要內容：現金使用范圍
現金的限額
現金收支的規定
2、庫存現金的核算：注意，企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
3、庫存現金的清查：每日終了出納人員進行現金賬款核對，若有賬實不符即發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，通過"待處理財產損溢"科目核算;
屬于無法查明的現金短缺，批準后計入“管理費用”
屬于無法查明的現金溢余，批準后計入“營業外收入”
二、掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對
對于未達賬項應通過編制"銀行存款余額調節表"進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。
銀行存款余額調節表只是為核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
三、掌握其他貨幣資金的核算
1、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
2、其他貨幣資金具體內容及核算。
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項目 |
含義及應注意的問題 |
核算 |
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銀
行
匯
票 |
銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。
銀行匯票可以用于轉賬，填明‘庫存現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取庫存現金。銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。 |
1、購貨企業填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行
借：其他貨幣資金－銀行匯票
貸：銀行存款
2、銷貨企業收到銀行匯票，根據進賬單及銷貨發票等：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅）
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銀
行
本
票 |
銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。適用單位和個人再同一票據交換區域
銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月 |
1、購貨企業填寫“銀行本票申請書”將款項交存銀行
借：其他貨幣資金－銀行本票
貸：銀行存款
2、銷貨企業收到銀行本票，根據進賬單及銷貨發票等：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅）
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信
用
卡 |
信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。
單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存庫存現金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取庫存現金。銷卡時，余額轉入企業基本存款賬戶。
信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡和準貸記卡。準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10％ |
1、企業填制“信用卡”申請表，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單：
借：其他貨幣資金－信用卡
貸：銀行存款
2、持卡購物：
借：管理費用等
貸：其他貨幣資金－信用卡
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信
用
證 |
信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。 |
1、企業填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：
借：其他貨幣資金――信用證保證金
貸：銀行存款
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存出投資款 |
存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行投資的資金。 |
1、企業向證券公司劃出資金時：
借：其他貨幣資金－存出投資款
貸：銀行存款
2、購買股票、債券等：
借：交易性金融資產等
貸：其他貨幣資金－存出投資款 |
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外埠
存款 |
外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現金外，一律采用轉賬結算。 |
開立采購專戶時：
借：其他貨幣資金－外埠存款
貸：銀行存款 |
【本節典型例題】
1. 單選：企業庫存現金清查中，經檢查仍無法查明原因的庫存現金短款，經批準后應計入( )。
A 財務費用 B 管理費用
C 銷售費用 D 營業外支出
答案：B
解析：無法查明原因的庫存現金短款經批準后要計入“管理費用”;無法查明原因的庫存現金溢余，經批準后計入“營業外收入”。
2. 單選：下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款
答案：B
解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過 “備用金”科目核算。
3.單選：企業對已存入證券公司但尚未進行證券投資的現金進行會計處理時，應借記的會計科目是( )
A.銀行存款 B.交易性金融資產
C.其他應收款 D.其他貨幣資金
答案：D
4.多選.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款 B.信用證保證金存款
C.信用卡存款 D.存出投資款
答案：ABCD
5.多選.根據《企業會計制度》規定，下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A 備用金 B 存出投資款
C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款
答案：BD
解析：備用金通過“備用金”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。
6.判斷：銀行存款余額調節表是調整企業銀行存款賬面余額的原始憑證( )
答案：×
7.判斷：對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )
答案：×
8.判斷：企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。( )
答案：×
