二、以現金清償債務的會計處理
1.會計處理原則
①債務人的會計處理原則
以現金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現金之間的差額，計入當期損益，即“營業外收入”。
②債權人的會計處理原則
以現金清償債務的，債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差額，計入當期損益（營業外支出）；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入“營業外支出”；壞賬準備的多提額抵減當期資產減值損失。
2.債務人的會計處理
借：應付賬款
　　貸：銀行存款
　　　　營業外收入——債務重組收益
3.債權人的會計處理
①如果所收款額小于債權的賬面價值時：
借：銀行存款
　　壞賬準備
　　營業外支出——債務重組損失
　　貸：應收賬款
②如果所收款額大于債權的賬面價值但小于賬面余額時
借：銀行存款（實收款額）
　　壞賬準備（已提準備）　
　　貸：應收賬款（賬面余額）
　　　　資產減值損失
【要點提示】此節的測試重點集中于債務重組損失金額的確認。
【例題·單選題】甲公司因賒銷商品應收乙公司400萬元，因乙公司資金困難，此款項一直未付，甲公司已經提取了80萬元的壞賬準備。經雙方協商進行債務重組，由乙公司支付銀行存款350萬元來抵償債務，款項于2008年4月1日到賬，雙方解除債務手續。甲公司因此貸記“資產減值損失”額為（　）萬元。
A.15　　　　B.20
C.30　　　　D.25
『正確答案』C
『答案解析』
甲公司的賬務處理如下：
借：銀行存款　　　　　350
　　壞賬準備　　　　　 80
　　貸：應收賬款　　　　400
　　　　資產減值損失　　 30