第十二章 債務(wù)重組[考情分析及基本概況]

　　第一節(jié) 債務(wù)重組方式
　　一、債務(wù)重組的概念
　　債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
　　【例題1•多選題】債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步的有（ ）。（2012年）
　　A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金
　　B.債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息
　　C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)清償債務(wù)
　　D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
　　【答案】ABD
　　【解析】債權(quán)人作出讓步，實(shí)質(zhì)債權(quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)清償債務(wù)，債權(quán)人并沒有作出讓步，選項(xiàng)C不正確。
　　【例題2•單選題】2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（ ）。（2011年考題）
　　A.甲公司以公允價(jià)值為410萬元的固定資產(chǎn)清償
　　B.甲公司以公允價(jià)值為420萬元的長期股權(quán)投資清償
　　C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還
　　D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還
　　【答案】ACD
　　【解析】債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)B以公允價(jià)值為420萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項(xiàng)交易不屬于債務(wù)重組。
　　二、債務(wù)重組的方式
　　債務(wù)重組主要有以下幾種方式：
　　（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)
　　（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
　　（三）修改其他債務(wù)條件
　　（四）以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式

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