特點

課征普遍、以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)、普遍實行比例稅率。

增值稅

含義

以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。

特點

不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔(dān)者；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

優(yōu)點 

(1)平衡稅負，促進公平競爭

(2)便于對出口商品退稅，可避免對進口商品征稅不足

(3)組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

(4)稅收征管可以互相制約，交叉審計

類型

“消費型”增值稅

是一種體現(xiàn)鼓勵投資政策的增值稅

“收入型”增值稅

是完全的增值稅

“生產(chǎn)型”增值稅

具有一定程度的重復(fù)征稅

征稅范圍

包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)。2016年5月1日以后，“營改增”試點行業(yè)擴大到銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，增值稅的征稅范圍覆蓋第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)

納稅人

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

稅率與征收率

增值稅的稅率，適用于一般納稅人。目前有四檔稅率：

(1)基本稅率13％(納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為13％；

提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，除適用低稅率范圍外，稅率也為13％)

(2)9％(納稅人銷售或者進口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9％；提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率也為9％)

(3)6％(提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)以及除不動產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)，除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無形資產(chǎn)，稅率為6％)

(4)0(納稅人出口貨物，稅率為0，國務(wù)院另有規(guī)定的除外；符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)行為，稅率為0)

增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。均按3％的征收率計征。但銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)按5％計征

計稅方法

一般納稅人：扣稅法

應(yīng)納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。銷項稅額=銷售額×適用稅率，進項稅額為購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅額

小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

進口貨物應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

消費稅

含義

對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高

征稅范圍

采取列舉征稅辦法

納稅人

在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人

稅目

消費稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的方法。我國征收消費稅的消費品有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料共15類消費品

稅率

稅率有比例稅率和定額稅率。大多數(shù)應(yīng)稅消費品采用1％至56％的比例稅率；啤酒、黃酒和成品油適用于定額稅率；白酒、卷煙等應(yīng)稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅

計稅方法

消費稅實行從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復(fù)合計稅的方法計算應(yīng)納稅額