第2節 個人所得稅法律制度

一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定

二、個稅應稅所得項目（9個★★★）

1、綜合所得：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。對于居民納稅人：年度匯算清繳，非居民納稅人：按月or按次。

2、分類所得：經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。

本部分內容，可考的要點非常多：

（1）不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼（不征收個稅）有哪些？

（2）作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。

（3）特許權使用費所得：包括相關特許權的使用、轉讓、租賃等（和企業所得稅有所不同）。

（4）作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應該按照什么稅目征稅？

3、所得額確定的方式（★★★）

（1）勞務報酬所得、特許權使用費：收入額=收入（題干數額）×（1-20%）

（2）稿酬所得：收入額=收入（題干數額）×（1-20%）×70%

（3）法定其他扣除：個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金；個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出， 以及國務院規定可以扣除的其他項目。

（4）3險1金中的3險指的是：醫療保險、養老保險、失業保險。

（5）專項附加扣除的具體限額：在征管方式上，只能按年繳的：①職業繼續教育，② 大病醫療（匯算清繳），其余皆可每月預扣預繳，或按年繳稅。

具體的內容，MR.H在精講班中總結了一個表格>>，邏輯清晰，適合備考。

（6）個體工商戶的下列支出不得扣除——對比企業所得稅的不得扣除：

①個人所得稅稅款；

②稅收滯納金；

③罰金、罰款和被沒收財物的損失；

④不符合扣除規定的捐贈支出；

⑤贊助支出；

⑥用于個人和家庭的支出；

⑦與取得生產經營收入無關的其他支出；

⑧國家稅務總局規定不準扣除的支出。（eg.計提的各種準備金）

（7）個人從公開發行和轉讓市場獲得的上市公司股票而取得的股息紅利

（8）財產租賃所得的所得額（按“次”所得征稅：一個月內取得的收入/次）

（9）財產轉讓所得：所得額=收入總額-財產原值-合理費用

（10）利息、股息、紅利所得：全額計征

（11）偶然所得：全額計征

三、納稅期限——居民個人取得綜合所得：需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

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