第2節(jié) 個人所得稅法律制度
一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定
| 兩類納稅人 | 兩個判定標(biāo)準(zhǔn) | 納稅義務(wù) | |
| 住所 | 一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天 | ||
| 居民納稅人 （二選一） | √ | × | 境內(nèi)外 |
| × | √ | ||
| 非居民納稅人 | × | × | 境內(nèi) |
二、個稅應(yīng)稅所得項目（9個★★★）
1、綜合所得：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。對于居民納稅人：年度匯算清繳，非居民納稅人：按月or按次。
2、分類所得：經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。
本部分內(nèi)容，可考的要點(diǎn)非常多：
（1）不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼（不征收個稅）有哪些？
（2）作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅。
（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：包括相關(guān)特許權(quán)的使用、轉(zhuǎn)讓、租賃等（和企業(yè)所得稅有所不同）。
（4）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)該按照什么稅目征稅？
3、所得額確定的方式（★★★）
（1）勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)：收入額=收入（題干數(shù)額）×（1-20%）
（2）稿酬所得：收入額=收入（題干數(shù)額）×（1-20%）×70%
（3）法定其他扣除：個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金；個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出， 以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。
（4）3險1金中的3險指的是：醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險。
（5）專項附加扣除的具體限額：在征管方式上，只能按年繳的：①職業(yè)繼續(xù)教育，② 大病醫(yī)療（匯算清繳），其余皆可每月預(yù)扣預(yù)繳，或按年繳稅。
具體的內(nèi)容，MR.H在精講班中總結(jié)了一個表格>>，邏輯清晰，適合備考。
（6）個體工商戶的下列支出不得扣除——對比企業(yè)所得稅的不得扣除：
①個人所得稅稅款；
②稅收滯納金；
③罰金、罰款和被沒收財物的損失；
④不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；
⑤贊助支出；
⑥用于個人和家庭的支出；
⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；
⑧國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。（eg.計提的各種準(zhǔn)備金）
（7）個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場獲得的上市公司股票而取得的股息紅利
| 持股期限（x） | 所得額的確定 |
| x≤1個月 | 其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額 |
| 1個月＜x ≤1年 | 暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額 |
| x＞1年 | 股息紅利所得暫免征收 |
（8）財產(chǎn)租賃所得的所得額（按“次”所得征稅：一個月內(nèi)取得的收入/次）
| 每次（月）收入PK 4000 | 所得額的確定 |
| 每次收入（月收入）≤4000元 | 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 |
| 每次收入（月收入）＞4000元 | 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） |
（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：所得額=收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
（10）利息、股息、紅利所得：全額計征
（11）偶然所得：全額計征
三、納稅期限——居民個人取得綜合所得：需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
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